小额贷款公司会计处理流程.docxVIP

小额贷款公司 会计核算流程 为加强小额贷款公司（以下简称公司）财务管理，建立规范的会计核算流程。 根据《企业会计准则》、《金融企业财务制度》、《关于印发小额贷款公司管理暂行 办法的通知》和《小额贷款公司章程》（以下简称公司章程）和税法等法律、法 规规定，特制定本会计核算流程。会计核算方法流程，是对公司财务状况、经营 成果和现金流量进行连续、系统、完整的核算和监督的一种技术手段。主要包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、会计账务处理、登记账薄和编制财务会计报告等。 第一章 会计科目和会计账户 1.1 公司会计科目的设置是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、损益四大类。参照《企业会计准则——应用指南》，设置会计科目如下表所示。 会计科目名称和编号 序号 科目编号 会计科目名称 一、 资 产 类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1111 买入返售金融资产 6 1122 应收账款 7 1131 应收股利 8 1132 应收利息 9 1221 其他应收款 10 1231 坏账准备 11 1301 贴现资产 12 1303 贷款 13 1304 贷款损失准备 14 1321 代理业务资产 15 1441 抵债资产 16 1442 抵债资产跌价准备 17 1501 持有至到期投资 18 1502 持有至到期投资减值准备 19 1503 可供出售金融资产 20 1504 可供出售金融资产减值准备 21 1511 长期股权投资 22 1512 长期股权投资减值准备 23 1601 固定资产 24 1602 累计折旧 25 1603 固定资产减值准备 26 1604 在建工程 27 1605 工程物资 28 1606 固定资产清理 29 1607 工程物资减值准备 30 1701 无形资产 31 1702 累计摊销 32 1703 无形资产减值准备 33 1801 长期待摊费用 34 1811 递延所得税资产 35 1901 待处理财产损溢 二、 负 债 类 36 2001 短期借款 37 2021 贴现负债 38 2111 卖出回购金融资产款 39 2202 应付账款 40 2211 应付职工薪酬 41 2221 应交税费 42 2231 应付利息 43 2232 应付股利 44 2241 其他应付款 45 2311 代理业务负债 46 2501 长期借款 47 2801 预计负债 48 2901 递延所得税负债 三、 所 有 者 权 益 类 49 4001 实收资本（股本） 50 4002 资本公积 51 4101 盈余公积 53 4102 一般风险准备 54 4103 本年利润 55 4104 利润分配 四、 损 益 类 56 6011 利息收入 57 6021 手续费及佣金收入 58 6051 其他业务收入 59 6101 公允价值变动损益 60 6111 投资收益 61 6301 营业外收入 62 6402 其他业务成本 63 6403 营业税金及附加 64 6411 利息支出 65 6421 手续费及佣金支出 66 6601 业务及管理费 67 6701 资产减值损失 68 6711 营业外支出 69 6801 所得税费用 70 6901 以前年度损益调整 1.2 同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其关系不 同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）；按 其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损 益类账户等。 1.3 资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所 有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。 1.4 期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额对于资产、成本、 费用类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额对于负债、 所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生 额 1.5 账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证 编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 1.6 账户记录的试算平衡： 1.6.1 发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方 发生额合计 1.6.2 余额试算平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初 余额合计，全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 第二章 会计凭证 2.1 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 2.2 原始凭证应具备以下基本内容或要素： 2.2.1 原始凭证名称； 2.2.2 填制原始凭证的日期； 2.2.3 接受原始凭证单位名称；