财务审核关注点.docVIP

PAGE PAGE 5 财务审核关注点（讨论稿） 一、审核采购合同（订单）之关注点 1、通过对比市场询价记录、历史价格、网上及电话询价，判断采购合同（订单）价格是否合理，是含税价还是不含税价； 2、采购合同（订单）约定的发票类型，是一般发票，还是增值税发票，是增值税普通发票，还是增值税专用发票； 3、采购合同（订单）日期、供应商名称、物资名称、规格型号、数量、单价、大小写合计金额是否明确无误； 4、采购合同（订单）的审批手续是否齐全； 5、审核采购报销单与所附发票、入库单、采购合同（订单）的供应商、单价、数量、合计总金额是否一致； 审批后的合同（订单）的供应商、物资名称、规格型号、数量（差异超过5%）、单价等如有改变，是否附有采购部门的说明及相应的审批手续； 6、审核采购报销单“询价员”之前的签批手续是否齐全； 注：1、此关注点适用于询价员、分管财务经理； 2、财务经理审核固定资产和低值易耗品（主要是办公用品）的采购合同（订单）时，应注意是否有购置报告。 二、审核采购报销单之关注点 1、检查采购报销单（含少量办公用品类费用报销单，下同）上报销部门、报销日期、附件张数等应填写项目是否填写齐全、正确； 2、检查报销单上大小写是否规范、正确，金额是否一致，是否有涂改； 3、核对报销单金额与发票金额、入库单金额、合同（订单）金额是否一致； 4、核对发票数量与入库单数量、合同（订单）数量是否一致，不一致且超过规定比例时是否附有说明并经过批准； 5、检查入库单上是否有质量检验人员的签章； 6、核对报销单上的供货单位名称是否与开票单位名称一致； 7、检查增值税专用发票是否过期，是否办理签收手续； 8、检查报销单审批手续是否符合“财务审批权限规定”。 注：此关注点适用于材料会计、总稽核、分管财务经理。 三、审核费用报销单之关注点 1、检查报销单是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写（包括各级领导签字），字迹是否清晰、工整，有无涂改； 2、检查报销单上报销部门、报销日期、附件张数等项目是否填写齐全； 3、检查报销单内容摘要是否简明扼要，能否准确反映所附报销凭证的经济业务内容； 4、核对报销单金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符，小写数前是否用￥符号封顶或紧靠金额栏左边填写，大写前是否用一个⊕符号封顶； 5、检查报销票据的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务事项的内容、品名 数量、单价、金额是否齐全、准确； 检查报销票据上是否盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章等有效印章，同时检查发票是否有税务部门的监制印章，收据是否有财政部门的监制印章； 6、在每张票据上签章，并核对报销单所填张数、金额是否等于所附票据张数、金额之和； 7、检查可抵扣增值税的票据是否过期； 8、检查报销单的审批，是否符合“财务审批权限规定”。 注：此关注点适用于总稽核、出纳员。 四、审核付款之关注点 1、检查付款单据（付款申请单、借款单，下同）是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写，字迹是否清晰、工整，有无涂改； 2、检查付款单据上收款单位名称、开户银行及账号，借款人部门名称、事由，付款方式，付款或借款日期等项目是否填写齐全，由他人代借的是否有代借人签字； 3、检查付款单据金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符； 4、收款方名称是否和发票上公章名称一致； 5、付款单据上是否注明加急字样； 6、检查付款单据的审批，是否符合“财务审批权限规定”。 注：此关注点适用于出纳员（银行会计、现金会计）。 五、审核银行承兑汇票之关注点 1、检查水印、汇票票面项目内容填写是否齐全； 2、检查日期、字迹有无错写、漏填现象； 3、检查签章是否清楚，票面是否整洁； 4、检查被背书人第一栏签章是否与正面收款人全称一致（预留银行财务印鉴章，若被背书人栏无签章处，须贴“粘贴单”并在夹缝处加盖财务印鉴章）； 5、检查背书的连续性； 6、检查接收银行承兑汇票的审批手续，是否符合公司规定。 注：1、此关注点适用于银行会计。 2、出纳会计检查银行承兑汇票后，应开具收款收据，同时交往来会计登记“应收票据备查簿”。 六、财务经理日常审核签字之关注点 1、报销审核签字： （1）报销单（主要指费用报销单、采购报销单）所附单据内容是否合法、完整；采购报销单应附四单（采购定单、入库单、发票、检验单）； （2）报销单前手签批手续是否齐全，是否经财务部相关会计审核签章，是否在计划内，超计划的是否有相应的领导批准； 报销单的填写是否符合报销规范。 2、付款审核签字： （1）付款单据（主要指付款通知单、借款单）所列金额是否经财务部相关会计审定签章，前手签批手续是否齐全； （2）实际支付金额是否在本期付款计划内，临时性的紧急付款是否符合公司的规定；