高级财务会计题.doc

《阶段测验一（1～2章）》测验记录 1 最后得分：21分　做题时长：1分钟15秒　测验时间：2013-9-29 19:40:32 [返回列表] 一、单项选择题（共20题） 1.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（　　）。　　A．递延所得税负债30万元B．递延所得税负债5万元C．递延所得税资产30万元D．递延所得税资产5万元 【正确答案】B 【您的答案】A　　 【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000－1000/10＝900（万元）计税基础＝1000－1000*2/10＝800（万元）2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900－800＝100，应该确认递延所得税负债的金额为100*25％＝25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元2008年年末固定资产的账面价值＝1000－200－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－（1000－200）*2/10＝640（万元）2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760－640＝120（万元），应该确认递延所得税负债的余额为120*25％＝30（万元），期初的余额为25，所以本期应该确认的递延所得税负债的扼紧扼为30－25＝5（万元） 2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。A．期末固定资产账面价值大于其计税基础B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C．持有至到期投资国债利息收入D．期末无形资产账面价值小于其计税基础 【正确答案】D 【您的答案】B　　 3.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（　　）。A．平均汇率　　　　　　　B．历史汇率C．银行买入价　　　　　　D．资产负债表日的即期汇率 【正确答案】D 【您的答案】A　　 4.属于会计理论基本结构最高层次的是（）。A.会计目标B.会计原则C.会计概念D.会计假设 【正确答案】A 【您的答案】A　　【答案正确】 5.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。A．200　　　B．0　　　C．100　　　D．40 【正确答案】B 【您的答案】A　　 6.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（　　）。A．不予以入账　　　　　　B．作递延损益处理C．作当期损益处理　　　　D．调整该交易发生日的账户 【正确答案】D 【您的答案】B　　 7.下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务的是（）。A.破产清算B.企业合并C.现金租赁经营D.外币业务 【正确答案】C 【您的答案】B　　 8.即期汇率是指（）中国人民银行公布的人民币中外汇牌价的中间价。A.上月末　B.前一日 C.前二日　D.当日 【正确答案】D 【您的答案】B　　 9.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　　）万元。A．7.92　　B．24　　C．6　　D．15 【正确答案】C 【您的答案】C　　【答案正确】 【答案解析】2008年底账面价值＝100－100*2/5－（100－40）*2/5＝36（万元）计税基础＝100－100/5*2＝60（万元）2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60－36＝24（万元）所以2008年底递延所得税资产的余额＝24*25％＝6（万元） 10.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧90万元，按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2008年应交所得税款为（ ）万元。A．77.5　　B．55　　C．100　　D．400 【正确答案】C 【您的答案】C　　【答案正确】 【答案解析】〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元） 11.“递延所得税负债”账户的贷方登记（　）。A.应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少B.可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少C.应纳税暂时性差异