税种介绍-全税种.PPT

房产税 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 征收税率 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税 契税 契税的概念 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税的特点 1、契税属于财产转移的税。 2、契税由财产承受人纳税。 征税范围 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有 契税 权权属转移的土地和房屋。 纳税人 在中华人民共和国境内转让土地、房屋权属，承受的单位和个人位契税的纳税人。 税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。 计税依据 1、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据 契税 为成交价格。 2、土地使用权赠与、房屋与赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 4、出让国有土地使用权，其契税计税价格为承受人取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 契税 5、房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。 纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 税 种 介 绍 目 录 增值税 消费税 城建税 教育费附加 印花税 企业所得税 个人所得税 房产税 契税 土地增值税 车辆购置税 车船使用税 城镇土地使用税 增值税 概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税 征税范围 1、销售或进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务 3、提供应税服务 增值税 税率（限于一般纳税人使用） 共5档：17%、13%、11%、6%、0% 征收率 1、小规模纳税人适用：3%、2% 2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税 计税方法 1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税法 营改增 营改增后各行业税率 1、增值电信服务、金融服务、研发和技术服务 、信息技术服务 、文化创意服务 、物流辅助服务、鉴证咨询服务 、广播影视服务、生活服务、销售无形资产（销售土地使用权除外） ：6% 2、交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁业、转让土地使用权、销售不动产：11% 3、有形动产租赁：17% 增值税 计税方法 2、小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法 3、扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额 纳税义务发生时间 根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式不同规定确定其纳税义务发生时间 增值税 纳税期限 1、增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 2、税款缴库时间： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 纳税地点 1、固定业户 ①机构所在地纳税 增值税 纳税地点： ②总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 2、非固定业户 销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交 3、进口货物 报关地海关纳税 消费税 概念 消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税 纳税人 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 2.国务院确定的“销售应税消费品”的其他单位和个人 消费税 征税范围 1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品——由海关代征 4、零售应税消费品 5、批发卷烟 消费税 计税依据 1、从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3、复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 消费税 纳税义务发生时间 与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 消费税 纳税地点 2、委托加工业务，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款 3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 消费税 纳税地点