如何理顺总承包发包分包之间的工程结算关系.docx

发包单位 (甲方) 作分录借 : 建筑安装工程投资 2000 万元 贷 发包单位 (甲方) 作分录 借 : 建筑安装工程投资 2000 万元 贷 : 应付账款等 队伍 。只有思想上过硬 , 在实际工作中才会有敬业精 神和无私无畏的工作作风 ; 才能顾全局 , 维护所有者 权益 ; 才会有强烈的事业心和工作积极性 , 业务精益 求精 , 不计较个人得失的高尚风格 。一支高素质的会 计干部队伍 , 对当前国有企业改革十分重要 , 它要求 各级政府部门重视 , 财政部门经过长时间的发现与培 养 , 并保 证 会 计 人 员 在 实 际 工 作 中 责 、权 、利 相 结 合 , 从而达到严格把关 、无私无畏 , 逐步扭转当前会 计信息失真的局面 。 (作者单位 : 浙江省杭州交通工程集团公司) 2000 万元 二 、由指挥 部 统 一 上 缴 营 业 税 及 附 加 的 分 录 如 下 : 借 : 工程结算税金及附加 67 万元 ( 2000 万元 ×3135 %) 贷 : 应付税金 、其他应交款 67 万元 三 、指挥部自行完成工作量及工作量统计为自行 完成的外包单位的成本结转分录如下 : 按实际发生成 本结转 借 : 工程结算成本 120 万元 ● 贷 : 工程施工 120 万元 四 、工作量不作为本单位完成的分包单的分录如 下 : 指挥部 作 分 录 要 扣 下 税 款 3135 %及 管 理 费 1 % (协议确定) 借 : 工程结算成本 77312 万元 刘 长 穗 李 立 礼 李 海 峰 76512 万元 贷 : 应付账款 管理费 - 外单位管理费 8 万元 分包单位作分录 : 借 : 应收账款等 76512 万元 管理费 - 外单位管理费 8 万元 工程结算税金 (要附总承包代交税证明) 2618 万元 贷 : 工程结算收入 五 、与内部施工处工程结算分录 800 万元 指挥部应将工程结算收入 、税金及所扣管理费转 出 。 借 : 工程结算收入 1000 万元 贷 : 工程结算税金及附加费 3315 万元 管理费 - 所属单位管理费 10 万元 内部往来 - 某施工队 ×工程结算户 95615 万元 施工处应作分录为 : 借 : 工程结算税金及附加 30 万元 管理费 - 上缴管理费 10 万元 内部往来 - 指挥部 ×工程结算户 960 万元 在施工企业财务业务核算中 , 往往一些新问题 , 既无制 度 可 参 考 , 又 无 文 件 指 示 , 也 找 不 到 相 关 案 例 , 所以只得凭自己的经验或主观认识来处理 , 因此 产生了这样或那样的问题有待解决 。 总的来说 , 发包单位只对总承包单位进行结算 , 而分包单位只对总承包单位进行结算 , 为了便于理顺 其相互关系 , 兹举例说明之 : 设总承包单位 , 成立指 挥部委以法人资格与发包 单 位 ( 甲 方) 进 行 工 程 结 算 , 设某总 承 包 单 位 指 挥 部 自 行 完 成 工 作 量 200 万 元 , 本 公 司 施 工 处 完 成 1000 万 元 , 分 包 单 位 完 成 800 万元 , 假定工程收入已扣了技术装备费 , 经换算 后综合税率为 3135 % 。 一 、总承包 单 位 指 挥 部 与 发 包 单 位 进 行 工 程 结 算 , 经甲 、乙双方及监理部验收上述工作量并报工程 进度价款结算单 , 指挥部作分录 。 借 : 应收账款等 2000 万元 ·16 · 贷 : 工程结算收入 1000 万元 六 、内部施工处结转成本 , 按实际发生成本额转 账 (假设为 700 万元) 借 : 工程结算成本 700 万元 贷 : 工程施工 700 万元 七 、总承包单位期末汇总损益表时 , 全面体现为 11 工程结 算 收 入 2000 万 元 ( 其 中 : 分 包 800 万元) 如何理顺总承包 、 发包 、分包之间的 工程结算关系 《交通财会》1999 年第 1 期 (总第 《交通财会》1999 年第 1 期 (总第 138 期) 减工程结算成本 159312 万元 工程结算税金及附加 67 万元 21 工程结算利润 33918 万元 八 、非正常结算方式的探讨 目前有部分发包单位 (业主 、甲方) 采取不发包 税金 , 而承包单位 (施工单位 、乙方) , 工程结算时 , 工程款扣除税金 。我认为是不妥的 , 一是因甲方为非 营业税纳税人 ; 二是承包施工单位有营业额 , 即工程 结算收入 , 却没有体