现金流量及其构成.PPT

现金流量及其构成 定义 把项目看成一个系统，现金流量等于每个时期实际发生的流出与流入系统的资金的代数和。 现金流量有正负 正的流量：表示流入；负的流量：表示流出 现金流出量 投资、经营成本、税金 现金流入量：收入、补贴、回收流动资金、回收固定资产残值 投资概念及构成 固定资产 无形资产 其他资产 流动资产 投资概念——投资是指投资主体为了实现盈利或避免风险，通过各种途径投放资金的活动，换句话说，是指以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。 建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。 项目总投资 建设投资（习惯上称固定资产投资） 项目建设期借款利息 流动资金投入 项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 其他资产 流动资产 建设投资 （不含利息） 固定资产投资 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 其他费用 无形资产获取费用 土地使用权获取费用 专利及专有技术费用 其它无形资产获取费用 开办费（计入其他资产） 咨询调查费 人员培训费 其它筹建费 预备费用 基本预备费 涨价预备费 工程费用 固定资产投资方向调节税 固定资产：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。 固定资产原值：构建固定资产的实际支出，包括建设期利息、外币借款汇兑差额、固定资产投资方向调节税。 折旧：当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去，这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。 无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。 无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。 无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。 可确指的无形资产： 包括知识产权、行为权利、对物产权、公共关系 不可确指的可确指的资产：商誉 无 形 资 产 可确 指的 无形 资产 不可确指的无形资产 知识产权 行为权利 对物产权 公共关系 专利权 专有技术权 版权 商标权 软件权 厂商名称权 专营权 许可证权 购销合同 客户关系 销售网络 职工队伍 商誉 土地使用权 矿产开发权 优惠融资权 无形资产分类构成 其它（递延）资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销。 五、流动资产：可以在一年内或者在超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产包括存货、应收帐款、预付帐款、短期投资、现金及存款。 流动资产 存货 原材料 辅助材料 燃料 其它外购品 在产品 产成品 修理用备品备件 协作件 半成品 低值易耗品 包装物 其它外购材料 现金及各种存款 应收及预付款 短期投资 制造成本法的成本构成 按费用要素划分的成本构成 有关成本概念 折旧与摊销的计算 制造成本法成本构成 成本费用要素及其现金流属性 总成本费用 外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费 经营成本 不属于现金流出 经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费 固定成本、变动成本、半可变半固定成本 机会成本：将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途是所放弃的最大收益。 沉没成本：以前发生的与当前决策无关的费用。 边际成本：多生产1单位产量所产生的总成本增加额。 环境成本：某项目对环境的副作用。 折旧费 我国实行固定资产分类折旧制度。 折旧额计算方法 直线折旧法 加速折旧法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 直线折旧 例2.1 某固定资产原值100万元，预计固定资产净残值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产年折旧率、月折旧率、年折旧额。 工作量法 例2.2某公司有汽车一辆，原值100万元，预计净残值率5%，行驶里程50万公里，当月行使2000公里，求当月固定资产折旧额。 加速折旧法 双倍余额递减法 最后两年 年数总和法 其中 例2.3某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计算各年折旧。 例2.4某固定资产原值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值5000元，采用双倍余额递减法计算各年折旧。 无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。 其他资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销 财务会计中成本实际发生，数据唯一；项目评价中成本为预测数据