近期重要文件解读.pptx

近期重要文件解读 提纲 一、研发费加计扣除 2013年9月29日，财政部、国家税务总局联合下发财税（2013年）70号文《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》，本文主要进一步确定研发费用归集项目，是对国税发【2008】第116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的重要补充。 新旧文件主要变化如下表： 法规文号 国税发【2008】第116号 财税[2013]70号 主要变化 生效日期 2008.01.01--- 2013.01.01---- 不追溯 扣除范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 除国税发【2008】第116号规定之外，增加以下项目： （一）在职直接从事研发活动人员五险一金 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 扩大了可作为研发费加计扣除的范围 主管税务机关进一步审核权利 可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 明确了出具的研究开发项目鉴定意见书的机构 二、技术转让所得 企业技术转让所得可享受企业所得税减免税优惠。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）规定：“不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入”。而对于“密不可分”，文件没有规定具体的判定标准，在实际执行中，存在着不同的理解。 2013年10月31日，国家税务总局颁布第62号公告《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》，对技术转让收入计算的有关问题做出具体规范。 法规文号 国税函【2009】第212号 财税[2013]70号 主要变化 生效日期 2008.01.01--- 2013.11.01--- 不追溯调 技术转让收入规定 　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入 可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 明确了技术转让收入确认条件 三、出口退税政策 （一）申报期限问题 总局公告2012年第24号：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税 解读：2013年出口的货物，最迟应在2014年4月18日之前申报退税。4月19日之后，企业不得申报免抵退,5月20日之前适用免税政策，5月21日之后适用征税政策。 三、出口退税政策 （二）收汇关注问题 总局公告2013年第30号： 1、出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 2、合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。 三、出口退税政策 （二）收汇关注问题 总局公告2013年第30号： 解读： 1、收汇适用免抵退政策，不能收汇则做免税。一般企业申报时暂不提供出口收汇相关凭证。收汇关注企业，需要提供收汇资料和报送电子数据。 2、收汇关注企业应在2014年4月18日之前先申报单证不齐、单证齐全等数据,这