内部审计人员岗位资格培训班《中国内部审计准则》学习讲义.ppt

一、关于《准则》的修订 （二）修订的主要内容 4.整合推出绩效审计准则 将原第25 号、第26 号、第27 号具体准则合并为第2202 号内部审计具体准则——绩效审计准则。修订内容主要包括：一是将绩效审计的概念界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的评价，从而涵盖了非盈利组织开展绩效审计的相关工作。二是明确了绩效审计既可以根据实际情况和需要，对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性同时进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价，并概括了绩效审计主要审查和评价的内容。三是规定了选择绩效审计方法的要求，列举了常规审计方法以外的绩效审计方法。四是规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩效审计评价标准时应当注意的原则。五是根据绩效审计的特点，细化了对绩效审计报告内容的要求。 一、关于《准则》的修订 （二）修订的主要内容 5.整合推出内部审计质量控制准则 将原第9 号、第19 号具体准则合并修订为第2306 号内部审计具体准则——内部审计质量控制。此次修订:一是将内部审计质量控制划分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。二是在内部审计项目质量控制中，将项目负责人在指导、监督、检查过程中应考虑和注意的事项以及应当履行的职责做了进一步细化，不再保留内部审计机构对审计质量进行考核和评估的相关内容。三是由于中国内部审计协会已出台了内部审计质量评估办法和评估手册，此次修订对内部审计质量外部评估的内容不再做重复规定。 一、关于《准则》的修订 （二）修订的主要内容 6.其他准则的修订 对审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、后续审计、分析性复核、审计抽样、信息系统审计、舞弊的预防、检查和报告、利用外部专家服务和评价外部审计工作质量等13个准则，进行了部分内容或文字表述进行调整和完善。其中: 一、关于《准则》的修订 （二）修订的主要内容 6.其他准则的修订 ▲将审计计划由原来的年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和项目审计方案两个层次。 ▲明确了“内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书” 。 ▲将“视听电子证据”细分为“视听证据”和“电子证据”两种；将证据的“充分性、相关性和可靠性”特征的表述调整为“相关性、可靠性和充分性” ；对 证据获取方法中的“询问”改成“访谈”，并增加了“调查” 。 一、关于《准则》的修订 （二）修订的主要内容 6.其他准则的修订 ▲在审计报告的正文中增加“审计发现”，并将“审计决定”改成“审计意见”；同时增加了“已经出具的审计报告若存在重要错误或遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告及时提交给所有的原审计报告接收者” 的规定。 ▲将有关后续审计规定中的“应当”改成“可以” 。 ▲将“信息系统审计内容”中的“监控”改为“内部监督”。 ▲增加了内部审计机构对外部专家“客观性”内容的评价。 ▲另外还将原“分析性复核”准则的名称改成“分析程序”准则；将将原舞弊的预防、检查和报告准则的名称改为对舞弊行为进行检查和报告准则。 二、新《准则》的架构与内容 （一）准则架构 1. 体系架构 《准则》分为三个层次： 第一个层次：内部审计基本准则。它是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。这次修订采用国际内部审计准则的做法，将内部审计人员职业道德规范纳入准则体系之中，并入这个层次。 二、新《准则》的架构与内容 （一）准则架构 1. 体系架构 第二个层次：内部审计具体准则。它是依据内部审计基本准则制定的作业类、业务类和管理类准则的总称，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。　　第三个层次：内部审计实务指南。它是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，具有可操作性的作业类、业务类和管理类指导意见的总称，为内部审计机构和人员进行内部审计时参照执行。 二、新《准则》的架构与内容 体系架构 第一层次 第二层次 第三层次 二、新《准则》的架构与内容 （一）准则架构 2. 总体架构 总体架构分为：总则、一般原则、具体原则、附则四个部分。其中： （1）总则部分。一般包含三条内容：第一条说明制定本准则的目的和依据；第二条定义本准则所叙述的核心概念；第三条说明本准则适应范围。 （2）一般原则部分。包含两方面内容：一是在本准则规范的内部审计活动中，组织管理层与内部审计机构和人员双方的责任；二是本准则规范的内部审计活动所涉及的具有重要影响的总体原则和总体要求。 二、新《准则》的架构与内容 （一）准则架构 2. 总体架构 （3）具体原则