全面推开营改增试点政策解读.pptx

全面推开营改增试点政策解读提纲1、营改增的前世今生2、营改增的亮点难点3、营改增的政策详解4、营改增的四大行业第一部分营改增的前世今生营改增的前世今生一、增值税为何要一统江湖？ 李克强总理在十二届全国人大四次会议上提出从5月1日起全面推开营改增，意味着营改增进入了决胜的攻坚阶段。作为深化财税体制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的重要举措，在“十三五”开局之年全面推开营改增有着特殊重要意义。营改增的前世今生二、营业税和增值税的区别1.概念上的不同　营业税是指对在我国境内有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（简称应税劳务）、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（和应税劳务一起统称应税行为）的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。1.概念上的不同 增值税是对在我国境内/view/375946.htm销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一/view/326040.htm种税。1.概念上的不同 营业税的特点：1.征收范围广；2.税源普遍；3.征收简便等。 　增值税的特点：　1.增值税具有间接税的税负转嫁性。 2.增值税具有“中性”效应，有效消除了重复征税因素，对经济活动有较强的适应性。　3.增值税奉行多环节普遍征收的原则，有利于稳定财政收入。 1.概念上的不同增值税与营业税 有形动产 有形资产 资产不动产 无形资产 加工、修理修配劳务 劳务 其他劳务 增值税 营业税 税种 2012年收入额（亿元） 比重国内增值税 26,415.00 26.26%企业所得税 19,653.00 19.54%营业税 15,747.00 15.65%国内消费税 7,872.00 7.83%个人所得税 5,820.00 5.79%进出口环节增值税/消费税 4,368.00 4.34%契税 2,873.00 2.86%关税 2,782.00 2.77%土地增值税 2,718.00 2.70%车购税 2,228.00 2.21%土地使用税 1,541.00 1.53%房产税 1,372.00 1.36%证券交易印花税 303.00 0.30%其他 6,908.00 6.87%合计 100,600.00 100%C+V+mV+m：增值税V：工薪税m：企业所得税C+V+m：营业税2.计税依据不同增值税的税基C：不变资本（生产资料）V：可变资本（工资）M：剩余价值C+V+m：商品总价值2.计税依据不同营业税计税依据：货物和劳务的全部流转额征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节税率： 单一比例税率弊端： 严重的重复征税 30%20%10%环节 进价 增值额 销售额 税率 本环节应纳税额 产品税负 生产 0 100 100 10% 10 10/100×100%=10% 批发 100 100 200 10% 20 （10+20）/200×100%=15% 零售 200 100 300 10% 30 （10+20+30）/300×100%=20% 2.计税依据不同增值税计税依据：增值额征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节税率： 比例税率优势： 可以消除重复征税 环节 进价 增值额 销售额 税率 本环节应纳税额 产品税负 生产 0 100 100 10% 10 10/100×100%=10% 批发 100 100 200 10% 10 （10+10）/200×100%=10% 零售 200 100 300 10% 10 （10+10+10）/300×100%=10% 2.计税依据不同增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率 2.计税依据不同17% - 基本税率11%和6% - 试点增加 税 率 小规模纳税人 3% - 生物制品 公共交通13% - 低税率征收率税率 0 - 出口货物Page ? 2.计税依据不同2.计税依据不同税率的适用： 兼营，能够分开核算的，分别适用各自税率；不能分开核算的，从高适用税率。 混合销售 2.计税依据不同 我国增值税实行的是凭票购进扣税法。 准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 这里所称的增值税专用发票具体包括以下2种： ①增值税专用发票。 ②货物运输业增值税专用发票。 税控机动车销售统一发票。2.计税依据不同营业税应纳税额=营业额 ×税率3.会计核算不同　营业税通过“营业税金及附加”科目核算，“营业税金及附加”是损益类科目，直接计入当期损益，该项数据在利润表