內部控制實務探討.ppt

* * * * 學校提報 100年11月 ○○計畫 計畫期程 101年1月1日至12月31日 計畫核定 補助單位 101年4月 助理勞健保加保困擾 計畫經費核銷困擾 困 擾 4.計畫核定延遲 * * 5.缺乏撙節支出誘因 ○○研究計畫 核定100萬元 實際執行 70萬元 為達執行率而消化預算 恐影響未來年度補助額度 部分賸餘款須上繳學校 * * 6.未考量計畫執行前後經費需求 計畫執行期間 計畫執行 前置作業 計畫執行 後續處理作業 不得支用 計畫 簽約 成果報告等 印刷 不得支用 * * * * 流動性大 流動性大 流動性大 研究計畫 研究計畫 研究計畫 * * 叁、改進措施 一、鬆-法規合理的彈性與放寬 (一)研究計畫特定額度彈性支用 二、綁-學校內部的檢討與改進 (二)修正補助及委辦經費相關規定 * * 研究計畫特定額度彈性支用-放寬額度 * * 研究計畫特定額度彈性支用-突破限制 2.問卷調查提供郵政禮券 1.同一學校不同研究領域相互支援身份之認定 3.計程車資及自行駕車費用 * * 1.依執行機構內部程序辦理 研究計畫特定額度彈性支用-核銷方式 4.真實性及合理性由計畫主持人負責 3.檢附原始憑證或支出證明單 2.依實際支出額度核實報支 * * 修正補助及委辦經費相關規定-教育部(研議中) 1.放寬行政管理費編列基準 2.簡化變更程序 3.增訂計畫前後1個月內得執行與計畫相關之經費 4.放寬計畫專任助理得擔任其他計畫之兼任助理 5.放寬不予補助項目 * * 修正補助及委辦經費相關規定- 國科會 1.放寬流用規定 2.簡化變更程序 3.取消經費用途之例示，以免誤導 4.新增配套規定-未依規定辦理者，追減管理費 * * 學校內部的檢討與改進 (一)必要事項 (二)非強制事項 ＋ * 1.加強經費核銷有關規定之訓練 2.建立經費執行爭議處理機制 3.研訂合理之分層負責機制 * (一)必要事項 * 1.設置專任型行政研究助理或行政辦公室 2.訂定計畫結餘款之合理分配比率 3.共通性經費支用訂定開口合約或集中採購 * (二)非強制事項 小王 異動頻繁 長期穩定 miss陳 小李 miss吳 * 執行結果 * 非強制事項 開口合約、物品領用- 中央大學等 統一採購-暨南大學等 修正節餘款 分配比率- 成功大學等 * * 肆、未來努力 * 結語 * * 資訊設備由各單位自行採購，因未達大量規模或缺乏價格參考資訊，導致採購成本增加，且因規格不一，維修費用較高 * 在設計內部控制時，需考量相關控制程序的成本與效益條件，以期內部控制的設計對組織目標之達成提供「合理保證」。 * * * * * * * 內部控制實務探討 * 報告大綱 * 前 言 內部控制觀念架構 「鬆」與「綁」 結 語 * * 前 言 * 政府推動內部控制的緣起(1/3) 外界要求強化內部控制機制： 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告指出，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 顯示強化政府內部控制機制， 以防杜違失，實刻不容緩。 * * 推動強化內部控制機制為行政院當前重要政策。 校務基金管監辦法第6條規定： 各校應訂定內部控制相關規章， 建立及維持有效之內部控制制度。 89年行政院訂頒「健全財務秩序 與強化內部控制實施方案」。 政府推動內部控制的緣起(2/3) * 一種加強自我監督之管理機制。 強化內部控制機制推動成功與否， 關鍵在於機關首長是否全力支持。 從消極的防弊轉化為積極的興利。 以財會為主之內控擴大為整體營運 之內控。 政府推動內部控制的緣起(3/3) * * 170萬人受直接影響，事故清理、遷居及補償費用約2千億美元。 二、強化內部控制機制的重要性(1/3) 車諾比核電廠爆炸(1986.4.26) 內部控制問題： 機組設計有缺陷，但員工未被告知此風險。 員工未經上級許可，無視安全管制規範，違規操作。 蘇聯政府災後反應遲緩，且未即時對外發布新聞。 * 美國哥倫比亞號太空梭爆炸(2003.1.26) * 美國太空總署內部控制問題： 對太空梭安全控管存有僥倖心態。 過度依賴以往經驗，忽視可能潛在的風險。 事前即發現機翼破洞，但下情無法上達。 二、強化內部控制機制的重要性(2/3) 事故調查取證及殘骸搜救等，約花費130億美元。 * * 二、強化內部控制機制的重要性(3/3) 某公營當鋪出納人員夥同倉管人員，自金庫中取出客戶質借物