内部审计专题(纲要）.ppt

* 对外投资审计 2、企业改制审计 审查资产评估 审查改制企业是否按照《国有资产评估管理办法》规定，委托具备资质的资产评估机构进行资产评估。资产评估的立项报告和结果报告是否经企业主管部门审查同意，并报财政、国有资产管理部门确认。重点审查有无低估或少计固定资产价值，对房屋、土地等大宗不动产是否仅按原值计算，而未计算增值部分。是否准确评估无形资产价值，有无人为低估、漏估情形，造成无形资产隐性流失。 * 对外投资审计 2、企业改制审计 审查国有资产处置 审查是否存在账外资产，国有资产收益是否及时足额入账，是否存在单位或个人坐支、挪用国有资产收益的现象。审查有无抽逃资金，虚列债权债务，编制虚假账册或私设账外账。有无假借各种名义私分、挪用公款以及巧立名目突击花钱和滥发奖金、补贴、实物。有无将国有资产直接或间接转移到集体、私营企业或个人名下。 * 对外投资审计 2、企业改制审计 审查资产剥离 审查剥离资产是否明确产权管理主体和产权管理体制，明确其与改制企业的经济关系。对剥离的非经营性资产，要查明是否组成独立核算单位，自负盈亏；如果是交给改制后的企业继续使用，要查明是否采取了租赁等有偿方式。对于剥离的经营性资产，要查明是否存在无偿占用原企业资金作为改制后企业的流动资金，是否存在将原企业的存货作为改制后企业的商品进行销售，占用回笼商品款；对于剥离的职工住房，审查是否严格按房改政策进行了处理。 * 对外投资审计 2、企业改制审计 审查核销不良资产和财产损失 审查企业债权债务中的呆账、死账以及企业的潜亏情况。对于各类资产损失的处置，审查是否按规定申请、编制有关资产损失清册和改制企业不良资产核销审批表，并报经有关部门批准。对企业按规定已核销的坏账损失，是否账销案存，仍然保留追索权，并由国有资产授权经营机构统一管理。审查企业长期闲置的固定资产、接近报废的机器设备和有问题存货核销时，是否按规定经过批准，是否将所得收入上缴同级财政。有无将清欠回笼的“坏账”资金账外存放。 * 固定资产投资审计 2、固定资产招标与购置的审计 固定资产购置的审计 还要审查其他相关文件。检查新成立的建设单位，初步设计概算中有无在“其他费用”项目下给出“开办费” 作为成立建设单位一项资金来源；建设单位有无在“建设单位管理费”中一次性列支的金额较大的固定资产，还是在“固定资产”明细账中核算的固定资产等侵占建设资金的情况。 * 固定资产投资审计 3、固定资产折旧与修理的审计 固定资产折旧的审计 审查的内容是----审查固定资产的折旧、计提是否符合国家规定的范围；审查固定资产折旧方法和折旧、计提额度是否正确、合法；审查固定资产作价投入和转出等非正常增减过程及累计折旧的账务处理是否合规；审查折旧账务的处理是否按相应的会计制度办理。 * 固定资产投资审计 3、固定资产折旧与修理的审计 固定资产修理的审计 应审查被修理的固定资产的原值、了解修理后的固定资产的用途、分析判断修理后的固定资产的使用寿命延长情况等等。对于已在当期费用中直接扣除的固定资产改良支出，应对税前扣除数额进行调整。 * 固定资产投资审计 3、固定资产折旧与修理的审计 固定资产清理的审计 主要内容是----审查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实、准确，清理结果的计算是否正确；审查与施工有关的，是否计入工程成本；属于筹建期间的，是否记入长期待摊费用；审查因债务重组发生的，清理净收益是否计入资本公积，清理净损失是否计入营业外支出；审查因非货币性交易发生的，收到补价方确认的收益是否计入营业外收入。 * 利润形成和分配审计 1、业务收入确认审计 一般销售方式的审计 采用交款提货销售方式应于货款已经收到或取得收取货款的权利，同时已经将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。对此，重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位。采用预收货款方式销售商品应于商品发出时，确认收入的实现。 * 利润形成和分配审计 1、业务收入确认审计 一般销售方式的审计 对此，重点检查被审计单位是否收到货款，商品是否已经发出。采用托收承付的结算方式应于产品已经发出，劳务已经提供，并已经将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入