纳税筹划与风险防范实操.ppt

案例2 自由付款条款 某公司向一制造企业供应零部件，全年签定了一个总采购合同,然后按对方的生产计划分批发货。每次发货均提前20天通知。对方可以分多次支付，最迟在每次发货后90天付清全部货款，延迟部分按约定的利率收取利息。 特点：发货后有全部收款权利 93 税务筹划方法 按分期收款设计 发货后30天收1% 发货后60天收1% 发货后90天收98% 利用分期收款确认收入的特点 94 续 技术转让合同 技术和品牌收费1000万元，共10年 [结论]：税法规定，技术转让免税，要把技术转让与商标转让分开，但 要注意，规定的技术转让费不超过50%，其数额有限。 境外公司 境内公司 95 案例3 技术转让合同 对合同的改造 技术转让800万元，其中入门费300万元 其余每年收取50万元 品牌使用200万元 结果：技术转让部分免征营业税 96 续 利用经济合同税务筹划小结 在合同的服务进行税务归类 对合同的金额进行筹划 对合同的结算方式进行筹划 适合 经济合同 营销活动 促销活动 97 （七）利用财务安排进行税务筹划 案例1 提前发工资，公司少交税 A公司是一家小型内资服务公司，年末会计初步分析会计利润为98000元，但应付工资已经计提而未发放的为35000元，按规定进行调整后应纳税所得额为133000元，税率为33%，所得税为：43890元。 [结论]：降低所得税率差18%、27%。 98 个人所得税的财务安排 1、年终奖的个人所得税筹划与避税： 新税法规定：可行将全年效益收入平均后再定适用税率。 2 、筹划切入点从调整累进率上限与下降。 3、民营企业利润分配，交股利分配个人所得税20%，采用缩小利润分配比例，增大任意公积金比例，弥补亏损，用于支付员 工个人所得税等的财务处理方法避税。 99 续 续 个人理财纳税技巧 个人存款 个人独资和民营企业 实现双赢效果:节约20%利息个人所得税的同时企业又可税前列支利息,节企业所得税。 提供 租赁 供楼 [结论分析]：公司与员工签订租房、租车等协议，每个月向个人付房租，只要个人交的个人所得额高于租金税率，就可以采取这种方法，对高层人员比较好用。 公司 个人 房屋 100 案例2 股东个人借款超过一年要纳个人所得税， 现规定交20%个人所得税 在年底进行财务安排，进行借新还旧的处理 有关消费提前安排，注意区分 [结论]：用此小技巧将实属分配的个人所得税避掉 101 案例3 内资企业股东借款的处理 利用财务安排进行税务筹划小结 通过资金流动的安排进行税务筹划 通过财务处理进行税务筹划 通过税务流程进行税务筹划 102 （八）利用会计核算进行税务筹划 会计核算方法的选择 在多种方法可选时做出有利于税务的选择 如： 固定资产折旧 存货计价方法 103 某公司上年亏损100万元,今年第一季度有所得额15万元,按理可以抵亏损,但纳税申报时税务机关尚未批复,眼看就要按15万元预缴所得税。 法律依据：关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题 的复函（国税函（1996）8号） [结论]：采取预提费用的会计核算进行纳税筹划 104 案例1 费用预提 建立厂房时 对独立空调系统单独处理，不计入房产原值，不缴纳房产税 对道路绿化分别施工，不计入房产原值 对贷款利息分别处理，建成后的不计入原值 105 续 企业集团 家具供应 商及工厂 1 2 3 4 板材 1 油漆 1 五金供应 1 2 3 4 2 3 4 2 3 4 108 纳税筹划战略管理方法思考 （增值税个案纳税筹划战略方案1） 要求：建立一支有合作关系利益集团的纳税筹划 成长 孕育开始 投入期 成长期 成熟期 衰退期 婴儿期 发育期 青春期 成熟期 稳定期 滋长期 官僚化早期 官僚期 109 新型企业发展与未来发展，在税收财务上具有前瞻性扩大基建成本，降低以后的资产增值的财务处理，讨论这个问题的处理，首先我们要从企业的生命周期来理解： 案例2、企业成长战略纳税筹划的空间在哪里？ 综合以上案例点拔，具体纳税筹划思路是： 从企业成长阶段看——设立、扩张、收缩和清算 从财务循环看——筹资