不良资产经营处置审计办法.doc

PAGE 编号：00-12002-30版号：A中国长城资产管理公司　　　　CHINA GREAT WALL ASSET MANAGEMENT CORPORATION　　　　　　 编号：00-12002-30 版号：A 中国长城资产管理公司　　　　 CHINA GREAT WALL ASSET MANAGEMENT CORPORATION　　　　 不良资产经营处置 审计办法 编制 白秀丽 谢文竹 日期 2012年8月22日 审核 李天应 日期 2012年11月2日 批准 郑万春 日期 2012年11月28日 2012年11月28日发布 2012年11月28日实施 修订记录 日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人 不良资产经营处置审计办法 编号：00-12002-30 版号：A 页码：第 PAGE 8 页 共8页 目的 指导公司不良资产经营处置审计工作，提高不良资产经营处置审计的质量和效率，促进公司不良资产收购、管理、经营和处置业务规范、高效发展。 适用范围 适用于对公司和办事处两级监察审计部对政策性接收及商业化批量收购金融企业不良资产处置审计的管理；受托处置资产可参照本办法执行，委托协议另有约定的，从其约定。 术语和定义 1）不良资产经营处置审计：是指监察审计部门对政策性接收和商业化收购的金融企业批量不良资产在收购、管理、经营和处置各环节的真实性、合规性、效益性等进行审查和监督的活动，主要包括办事处开展的常规审计（终结项目跟进审计），以及总部和办事处对处置重点环节、重点处置项目等开展的专项审计等。 2）商业化收购不良资产：是根据市场原则批量收购金融企业出让的债权、物权、股权等不良资产，并对收购的不良资产进行管理、经营和处置，最终实现现金回收。不包括以获取固定收益为目的的债权收购重组和金融企业资产包结构性交易等业务。 被审计单位应提供的资料 1)能够反映资产处置项目收购、管理、经营和处置全过程的档案资料、系统记录、财务账簿等。 2)被审计单位权限内制定的相关制度。 3)评估、拍卖、律师、审计等费用在当地的收费标准及相关文件。 4)历次内、外部检查及整改情况资料；被审计单位自查及整改情况资料。 5)审计要求提供的其他相关资料。 审计重点内容 5.1资产处置内部控制体系 业务制度建设情况 是否建立了资产收购、管理、经营和处置等业务环节的管理规范、操作规程和业务指南等较为完善的制度体系；相关制度是否符合财政部、银监会及其他监管部门关于资产收购、管理、经营和处置的相关规定，是否遵循内部控制原则和体现风险管理要求，管理和处置流程是否规范、合理、具体和可操作。 相关机构及岗位设置情况 有关资产收购、处置等业务审议决策机构是否健全；执行部门及其岗位设置是否职责清晰、分工合理、权责明确，是否符合内部牵制原则，达到评处分离、审处分离和集体审查等要求；对资产处置的重要环节是否建立并执行了双人临岗、双人负责制度；是否建立并执行了资产处置回避制度；是否建立了资产处置监督部门，定期或不定期对部门、岗位尽职情况和制度执行情况进行检查、监督和评价；是否建立并实施了责任追究制度。 风险管理及信息反馈情况 是否建立或明确了风险管理部门，并对资产收购、管理、经营和处置中的风险因素进行识别、分析和评价；对合同、票据、有价单证、印章等重要凭据和印鉴的管理，是否按照专人负责、印证分管、相互制约、合规审批、严格登记的原则建立了管理制度；重要空白凭证和资料的传递是否有严格的交接规定；前台使用重要空白凭证是否符合规定；资产处置收回凭证是否建立领用登记簿及销号制度；回收资金及重大业务费用管理情况；是否编制了资产处置规划或年度处置计划，并据此选择项目和安排工作进度；是否建立或明确了资产处置档案管理部门，制定并执行了档案管理制度；相关管理部门是否按要求定期分析和报告资产存量和处置情况等。 5.2资产收购 5.2.1政策性接收审计重点 接收范围、接收条件、接收依据、接收程序的合规性；接收资料的完整性，如资料缺失，有无剥离银行的书面说明等。 5.2.2商业化收购审计重点 收购范围、资金来源的合规性；立项申请的审批流程及权限合规性、报告内容完整性、报备程序完备性等；收购的尽职调查、评估定价的范围、内容、方式、程序等的合规性、完整性和合理性；收购方案的内容完整性，能否充分阐述收购依据、定价过程、预期收益、风险及控制措施等关键要素；方案审批流程及权限的合规性；方案实施的一致性；资料交接的完整性、有效性，公告内容的合规性，资金清算的及时性、准确性；资料归档的及时性、完整性等。 5.3资产管理 5.3.1债权管理审计重点 债权凭证、资料的完整性、规范性和有效性；日常走访及尽职调查情况；债权诉讼时效及法定期间的维护情况，对于收