纳税筹划论文税务会计.doc

税务会计期中论文 ——浅谈纳税筹划 学院：经济管理学院 专业：会计学 姓名：任宁 学号：2009103222 浅谈纳税筹划 纳税筹划是指纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采取的合法手段对自己的经济活动进行筹划安排的总称。在国外,合理合法的税收筹划几乎“家喻户晓”,它是以纳税人的一项基本权利的身份而存在的。我国的税收筹划虽然处于起步阶段,但是由于入世后纳税人的迫切要求,加之市场经济环境和条件的日益成熟,开展税收筹划正逢其时。 不同的税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础。 一 纳税筹划产生的背景及原因 1 背景 在现代市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的市场主体，企业利润最大化或者股东权益最大化是企业的经营目标，而企业作为纳税人，其税收的支出属于企业资金的净流出必然影响到企业经营目标的实现。因此，依托税收法规、运用各种财务手段，是纳税人税收负担最小化，企业经营目标最大化的一系列财务活动，就成为现代企业财务管理的一项重要内容——纳税筹划。 在西方市场经济发达的国家，纳税筹划已经成功应用于企业，特别是跨国公司的财务管理之中。在我国，税收筹划方面的研究与应用起步较晚，但随着我国市场经济的逐步成熟与完善，税收筹划工作必须得到全面、快速的发展，它在企业财务管理方面的作用将会越来越重要，成为纳税人在理财或者经营管理方面不可或缺的一部分。 2 原因。 任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。 二 纳税筹划的特征 纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。 1 纳税筹划的合法性。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。 2 纳税筹划的政策导向性。税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 3纳税筹划的目的性。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。 4纳税筹划的专业性。由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 5 纳税筹划的时效性。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，也就是说，任何国家的税收政策都不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。 三 纳税筹划必要性 1 企业税负偏重。一个企业要过五道关才能完成纳税义务 （1）流转关税。营业税或者是增值关税。 （2）各种地方税和各种地方附加。如城建税、教育税附加、房产税、土地使用税、印花税等等，这些税跟企业的经营利润，盈利能力没有关联。比如说印花税，你的各类交易合同，产权证书、注册资金都要依法缴纳印花税，一个企业注册了5000万，说句不好听的话，你的营业执照还没有拿到手，就得先给税务局缴纳2.5万的印花税。 （3）企业所得税。在股东拿到利润时，所得税就把你的利润拿走一小半。 （4）个人所得税。个人所得税在企业中主要是对三种人征收，企业是代扣代缴人，职工、企业股东和临时工是纳税人。 （5）税务稽查关。税务部门建立了专门的稽查部门，稽查部门主要职责是督察纳税人偷税、漏税行为。大家过了稽查关，才算是完成了纳税义务。 2 税收征管建设。 （1）发票等票据管理：地方部门管理的发票和国税部门管理的发票联网，形成全国统一计算机监控。 （2）身份证系统和税务监控系统联网和实行双向申报制度。 (3) 主要是加强银行账户管理。 （4）加强企业资金管理。这有利于防治现在个别企业出现的现金收入不入账的情况发生。 3 传统落后的决策模式 我们传统落后的决策模式主要表现为在企业各项经营决策当中，税收无地位，税收无空间，无税的经营决策模式，给