用案例浅谈企业纳税筹划.doc

用案例浅谈企业纳税筹划 甩暮残改企业锈熬筹 市场经济是激烈竞争的经济.经济 主体为了能够在激烈的市场竞争中获 胜,在经济社会中占有一席之地,必然采 取各种合法措施来实现经济利益的最大 化.纳税筹划就是为实现经济利益最大 化而采取的有力措施之一.下面通过三 个具体实例谈谈纳税筹划的运用: 1,企业库房出租的纳税筹划 某企业有库房闲置,近几年将部分 闲置库房用于出租,租赁过程的税负高 达17.5%.目前该企业用于出租的库房有 三栋,其房产原值为1600万元.年租金 收入为350万元,租金收入应纳税额合计 为61.6万元,其中:应纳营业税=350*5% - - 17.5(万元),应纳房产税=350*12%=42 (万元),应纳印花税=3501%0.35(万 元),应纳城建税,教育费附加=17.5(7% +3%)=1.75(万元). 筹划:假如年底合同到期,企业派 代表与客户进行协商,继续利用库房为 客户存放商品,但将租赁合同改为仓储 保管合同,增加服务内容,配备保管人 员,为客户提供24小时服务.假设提供 仓储服务的收入350万元不变,其应纳税 额则为33.04万元,其中应纳营业税= 350*5% =17.5 (万元). 应纳房产 税= 1600”(1— 30%) 1-2%=13.44(万元),应纳印花税 = 350”1~=0.35(万元),应纳城建税,教 育费附~fl=17.5}(7%+3%)=1.75(万元). 通过纳税筹划后,每年节税28.56万元 (61.6万元一33.04万元). 2,增值税纳税人身份选择的纳税筹 划 某食品零售企业,年零售含税销 售额为355万元,会计核算制度比较健 全,符合作为一般纳税人条件,适用17% 增值税税率.该企业购人食品200万元 (不含税),均取得增值税专用发票.仅从 税收的角度,该食品零售企业如何进行 增值税纳税人身份的税务筹划? 该企业支付购人食品价税合计 = 2O0x1.17=234(万元) 该企业收取销售食品价税合计 =355万元 该企业缴纳增值税=(355÷1.17— 200)×0.17=17.58(万元1 该企业税后现金净流量=103.42 万元 该企业的增值率=[355÷ (1+17%)一200]÷200=-51.71% 筹划如果将该企业分设成两个零 王蕊董全龙 售企业,各自作为独立核算单位,假定一 分为二后两个单位的年零售含税销售额 均为177.5万元,都符合小规模纳税人条 件,可适用4%缴纳率(商业零售企业小规 模纳税人增值税缴纳率为4%). 分立后的两个企业支付购入食品 价税合计=200x1.17=234(万元) 分立后的两个企业收取销售食品 价税合计=355万元 分立后的两个企业缴纳的增值税 合计=355÷1.04×0.04=13.65(万元1 分立后的两个企业的税后现金净流 量合计=107.35万元 通过纳税筹划后,每年可节税3.93 万元(107.35万元一103.42万元). 3,企业间资金借款的纳税筹划 甲公司(母公司)和乙公司(全资子 公司)是关联公司,乙公司于2003年1 月1日向甲公司借款500万元,双方协议 规定,借款期限一年,年利率10%,乙公 司于2003年12月31日到期时一次性还 本付息550万元.乙公司实收资本总额 600万元.已知同期同类银行贷款利率 8%,金融保险业营业税税率为5%,城市 维护建设税税率为7%,教育费附加征收 率为3%. 帐务处理,乙公司当年用”财务费 用”帐户列支付给甲公司的利息50万元, 允许税前扣除的利息为:600*50%*8% --- 24(万元),调增应纳税所得额26万元 (50万元一24万元).假设乙公司2003 年利润总额100万元,所得税税率33%, 48新疆财会嬲NO.4 中/j,会计师事务所抗业I;】存在的阎题及建议 根据《财政部关于加强2005年地方 财政监督检查工作的指导意见的通知》 精神.自治区财政厅监督检查局抽调了 职业道德好,专业素质高,实践经验丰富 的注册会计师和监督局的工作人员组成 检查小组,于2005年5月至6月期间对 辖区内的部分会计师事务所进行了执业 质量检查.笔者通过检查小组开展检查 工作,就目前中小事务所存在的问题进 行分析,提出了几点改进建议. 一 ,存在的向题 孙美华 (一)恶性竞争,执业环境恶化. 1,事务所发展过快,供过于求.改 革开放以来,注册会计师从八十年代初 期的几百名发展到目前的6万多人,事务 所由几十家发展到目前的4000多家.事 务所的快速发展使事务所之问的竞争更 加激烈,为了生存,部分事务所采用降低 收费标准,执业时偷工减料,减化审计程 序等方式进行恶性竞争. 2,脱钩改制不彻底,条块分割,形 成行业业务垄断,地区业务垄断.部分事 务所为了利益的稳定,与原主管