管理会计学第10章.pptx

管理会计学（第八版）;;目 录;;;;;10.1.4 预算管理与其他管理手段的关系;10.1.4 预算管理与其他管理手段的关系;10.1.4 预算管理与其他管理手段的关系;;;;;10.2.2 预算管理的运转体系;10.2.2 预算管理的运转体系;;10.2.3 预算管理的内容体系;;10.3.1 全面预算的编制要点;;;财务预算各个子预算的编制要点;10.3.2 预算编制方法及其应用;例题10-1：A公司只生产一种产品,销售单价为200元,预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验,销货款在当季可收到70%,其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。;例题10-2：依例10—1的资料,假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初存货量为50件,预算年度期末存货量为40件。;例题10-3：依例10—1的资料,假设A公司所生产的产品只需要一种原材料,单位产品消耗原材料定额为4千克,每千克单位成本为12元,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%,每季度的购料款当季支付60%,其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元,估计预算年度期初材料存量为510千克,期末材料存量为500千克。;10.3.2 预算编制方法及其应用;例题10-4：依上例资料,假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元,单位产品的定额工时为3小时,并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。;例题10-5：假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中,间接人工10000元,间接材料8000元,水电费12000元,维修费1320元),固定间接制造费用46980元(其中,管理人员工资12000元,维护费4980元,保险费10000元,设备折旧费20000元),其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算,以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。;根据前面7个表的内容,可编制产品单位成本及期末存货预算表;例题10-6：假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元,按销售量计算分配率;固定销售及管理费用为13600元。;例题10-7：假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000 元,否则将向银行借款,借款利率为年息10%。预计预算期期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。;例题10-8：假定A公司预算期期初的资产负债表如下表所示。;根据期初资产负债表和前面所有各例的预算资料,可编制预计利润表和预计资产负债表;10.3.2 预算编制方法及其应用;10.3.2 预算编制方法及其应用;例题10-9：设A公司预算期产品销售单价为200元,单位变动成本为80元,固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能,因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表。;零基预算;零基预算编制步骤;10.3.2 预算编制方法及其应用;将所有费用项目按照性质和轻重缓急,排出开支等级及顺序。 第一等级:保险费、租金、办公费和差旅费,属于约束性固定成本,为预算期必不可少的开支,应全额得到保证。 第二等级:广告费,属于选择性固定成本,可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减,但由于广告费的成本收益率高于培训费,因而列入第二等级。 第三等级:培训费,也属于选择性固定成本,根据预算期企业资金供应情况酌情增减,但由于培训费的成本收益率小于广告费,因而列入第三等级。 最后,如果A公司预算期可用于销售及管理费用???资金数额为21000万元,则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。 ;10.3.2 预算编制方法及其应用;滚动预算;滚动预算;概率预算;例题10-11：设A公司预算期产品销售单价为100元,销售量和变动成本的预期值及相应的概率,以及其他有关数据如表10—16所示。;预算管理;思考题;练习题;练习题;练习题