国企高管经济责任审计风险模型的构建研究论文.doc

论文（设计） 单 位 题 目 申报内容 专业 职称等级 学号 姓 名 指导老师 职称 提交日期 2019 完成日期 国企高管经济责任审计风险模型的构建研究 一、论文说明 本写作团队长期从事论文写作，擅长数据处理、文献查找 图表绘制、理论分析，以及相关期刊论文的发表 具体联系金老师QQ：387 826 70 二、范文参考 张鹏 [摘 要]本文结合国企高管经济责任审计的特征，在分析现代风险导向审计模型的基础上，构建了国企高管经济责任审计风险模型，在模型构建环节中，结合假设和应用等方式，结合国企的具体实践，对风险模型进行验证。 [关键词]国企；高管；经济责任审计；审计风险模型 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.004 [中图分类号]F239.47 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）18-00-02 国企高管经济责任审计具有一定的特殊性，审计工作不仅涉及基础的财务审计，同时也涉及企业经营评价和相关的经济责任。因此，在国企高管经济责任审计执行环节中，会产生各类风险，风险通常具有隐蔽性特征，审计风险模型也与平时的审计风险模型存在很大的差异。对国企高管经济责任审计风险模型进行分析，在一定程度上可以有效预防国企高管经济责任审计风险。 1 国企高管经济责任审计风险模型假设 国企高管经济责任审计风险是由专门的国家审计机关和审计人员承担，这些机关和人员主要负责经济责任审计。国企高管经济责任风险的产生是由于国有资产的受托经济责任具有一定的特殊性，审计机关是国家机构，要执行国家工作，评价企业资产。审计人员与国企高管之间具有密切的联系，其构成特殊的审计关系。审计方式并不是单纯的收费，要结合相应的审计风险，对审计失败的类型进行总结，通常采用经济赔偿的方式。 2 国企高管经济责任审计风险模型和基本思路 审计风险模型可以设计为“审计风险=重大报错风险×检查风险”，主要在常见的财务收支审计中使用。该模型中审计风险包括审计检查阶段的风险，但审计评价和处理阶段产生的风险不包括在内。 在国企高管的经济责任审计中，审计工作的主要任务在于对当事人履行经济责任的效果进行评价，及时掌握违法事件，及时惩处违法行为。审计人员在审计工作和评价中，也会存在风险，这类风险被称为评价风险。在审计工作中，国企领导在审计评价中也存在不公正的情况，不能进行客观评价。审计执行环节也会产生风险，导致国企领导由于审计不公而出现行政复议，挑战审计部门和审计人员的权威性，会使审计机构的权威性下降，甚至会产生法律纠纷。 国企高管经济责任审计风险主要包括检查风险、重大报错风险、处理风险和评价风险，这些风险都具有自身的特征。在这4类风险中，重大报错风险和检查风险是以独立状态存在的，二者几乎没有任何联系。评价风险和处罚风险是在检查风险出现的基础上产生的，也会受检查风险制约。各类风险要素出现的顺序具有明显的规律性，在评估各类风险要素的过程中，审计人员首先要评价重大报错风险和检查风险，然后才是处理风险和评价风险。各类风险要素产生的差异很大，重大报错风险一般都是由审计对象导致，与审计人员无关。检查风险、评价风险与审计人员之间的关系非常密切，与审计对象无关。 各类风险要素均大于零，都会对审计风险产生一定的影响。重大报错风险和检查风险之间存在一定的差别，评价风险和处理风险之间联系密切，并且建立在检查风险之上。因此，在建立审计风险模型后，还要结合处理风险和审计评价风险，从而构成国有企业高管经济责任审计风险。 国企高管经济责任审计风险的模型可以设计为：经济责任审计风险=重大报错风险×检查风险+处理风险+评价风险。 3 国企高管经济责任审计风险模型应用 目前，我国的国企高管经济责任审计还是采用制度方式，是一种基础审计模式，在审计模式建立环节中，要充分结合企业的各项制度和经济责任审计风险模型，找出审计中存在的风险