高级会计学合并报表练习题.docVIP

练习题：（补充教材习题） 一、2007年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定属于非同一控制下的企业合并)。在购买日，S公司可辨认净资产仅有一项办公楼的公允价值高于账面价值的差额为100万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年。假定A办公楼用于S公司的总部管理。 　2007年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他均为0。 　　20×7年，S公司实现净利润1000万元，向P公司分派当年现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，不考虑盈余公积。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 　　2008年, S公司实现净利润1200万元，其他无变化。 要求：编制购买日、2007年、2008年的合并报表关于长期股权投资、投资收益的调整和抵销分录。 1、购买日　　 （1）20×7年1月1日，调整资产增值部分 　　借：固定资产——原价 100 　　 贷：资本公积——年初 100 （2）抵销分录 借：股本 2 000 　　 资本公积 1 600（1500+100）　　 　　 商誉 120 　　 贷：长期股权投资 3 000 　　 少数股东权益 720 2、2007年　期末　 （1）20×7年12月31日，调整资产增值部分 　　借：固定资产——原价 100 　　 贷：资本公积——年初 100 　　借：管理费用 5 　　 贷：固定资产——累计折旧5 　　（2）确认20×7年投资收益，由成本法调整到权益法 　　借：长期股权投资796（1000*80%-5*80%） 　　 贷：投资收益 796 　　（3）20×7年分派现金股利，由成本法调整到权益法（可和上一个分录合成一个） 　　借：投资收益480 　　 贷：长期股权投资 480 　　（4）确认20×7年所有者权益其他变动 　　借：长期股权投资80 　　 贷：资本公积——本年80 （5）20×7年12月31日合并报表调整分录 子公司2007年末所有者权益构成： 股本2000 资本公积（调整后）1700（1500+100+100） 未分配利润 395= 1 000 -480-120-5 母公司长期股权投资项目调整后金额： 3 396=3 000 +796-480+80 少数股东权益： 819=（2 000+1700+395）×20% 　　 　　 借：股本 2 000 　　 资本公积 1 700 　　 未分配利润——年末 395 　　 商誉 120 　　 贷：长期股权投资 3 396 　　 少数股东权益 819 （6）投资收益和子公司净利润抵销分录 借：投资收益 796 少数股东损益 199 贷：应付普通股股利 600 未分配利润——期末 395 3、2008年 （1）资产增值部分 　　借：固定资产——原价 100 　　 贷：资本公积——年初 100 　　借：未分配利润——年初 5 　　 贷：固定资产——累计折旧 5 　　借：管理费用 5 　　 贷：固定资产——累计折旧 5 （2）按权益法调整 2007年部分 借：长期股权投资396　　 贷：期初未分配利润 316 资本公积 80 2008年部分：调整20×8年确认的投资收益（未进行股利分配） 　　借：长期股权投资956[（1 200-5）×80%] 　　 贷：投资收益 956　　 （3）20×8年12月31日抵销分录 2008年子公司未分配利润金额=395+1200-5=1590 母公司长期股权投资项目金额3396+956=4352 少数股东权益项目金额=（20