中国税收习题8章（企业所得税）答案.doc

PAGE PAGE 15 《国家税收》习题答案——第八章 企业所得税 一、填空题 1、企业所得税实行比例税率，其基本税率为 25% 。 2、对符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。 3、企业应纳税所得额的确定，以 权责发生制 为原则。 4、企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 6、企业转让资产，该项资产的 净值 ，准予在计算应纳税所得额时扣除。 7、实行源泉扣缴的非居民企业的应缴纳的所得税，以 支付人 为扣缴义务人。 8、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照 独立交易原则 进行分摊。 9、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以 企业登记注册地 为纳税地点；但登记注册地在境外的，以 实际管理机构所在地 为纳税地点。 10、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其 实际经营期 为一个纳税年度。 二、单选题答案 1、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（　）。 A.所有的企业 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 答案：C 解析：居民企业适用25%税率，非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率（实际征税率10%）。 2、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。 A.设在广州市的某国有独资企业 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 答案：D 解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（　）。 A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入 B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 答案：A 。解析：选项A，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 4、4、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（　）。 A.某企业2004年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，至2012年，不弥补该亏损 B.某企业在美国设有分支机构，2012年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以弥补境外亏损后纳税 C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 D.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损 答案：B。 解析：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2004年发生的亏损，至2010年已超过5年，所以，2010年不可税前弥补2004年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 5、甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万