陈共-财政学(9版)-第10讲(第十二章).ppt

第十讲 税收制度的演进和我国税制改革 南昌大学经济与管理学院金融与财税教研室 一、税收制度概述 二、我国工商税制改革 三、我国农村税费改革 目 录 四、我国建立绿色税收体系 （一）税收制度 1.定义 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 一、税收制度概述 （一）税收制度 一、税收制度概述 ① ② 单一税制论 复合税制论 2.组成 世界各国普遍实行的是复合税制 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 我国古老的直接税 田赋 口赋 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 我国古老的直接税 车马税牌 土地税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 现代的直接税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 《人权宣言》：个人财产神圣不可侵犯！ 资本主义国家，对个人所得税say NO！ “再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了” （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。 发达的资本主义国家：推行社会保险制度，并开征社会保险税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性，退休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整和自我调整。 3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸收闲散资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。 4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利于失业者积极再就业 。 链接：美国社会 保障制度 5、采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。 （三）发展中国家以间接税为主 一、税收制度概述 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》 （三）发展中国家以间接税为主 一、税收制度概述 税制发展出现一些新的趋势: 二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围 一推行增值税 二、我国工商税制改革 ■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 二、我国工商税制改革 ■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革 ■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革 三、我国农村税费改革 1.改革的目标——“三个确保” ②确保乡镇机构和村级组织正常运转； ①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹； ③确保农村义务教育经费不受影响。 三、我国农村税费改革 2.改革的内容 :三个取消,两个调整，一项改革 “两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税政策。 “三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。 “一项改革”，是改革村提留征收使用办法 三、我国农村税费改革 3.改革的成效 ②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动农民收入的增长； ①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重的局面； ③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定； ④推动了农村基层民主制度建设的进程。 三、我国农村税费改革 4.全国范围取消农业税 2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围彻底取消农业税 三、我国农村税费改革 4.全国范围取消农业税 Ⅰ 取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个里程碑。 链接：在中国悠久的历史上农业税被称为“皇粮国税”，从公元前594年春秋时期鲁宣公实行“初税亩”算起，征收农业税在我国恰好走过了2600年的历史。 Ⅱ 体现城乡居民公平负担、统一纳税原则 农民作为国家公民，同城市居民一样，要按国家税法规定依法纳税，从事农业之外生产经营活动的要纳增值税、营业税以及企业所得税等，个人非农业生产所得超过扣除标准的也要交纳个人所得税。