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政府采购存在的问题及审计监督对策 ====================================================================== 《中华人民共和国政府采购法》(以下简称《政府采购法》)，自2003年1月1日正式实施以来，在规范政府采购行为，节约财政支出，提高资金使用效益，促进廉政建设等方面发挥了重要作用。近两年来，通过对行政事业单位的预算执行审计、效益审计及延伸审计调查，发现在执行政府采购制度方面存在诸多问题，审计监督亟待加强，以促进我国政府采购工作沿着正确的轨道深入健康发展。??? 当前政府采购存在的主要问题??? 一、政府采购监督管理机制不健全。有的政府采购监督管理机构和政府采购中心没有单独设立；有的虽然分设，但职责界定不明确，不能很好地协调处理政府采购需求、预算、计划与运行等方面的关系，从招标、评标、签订合同到货物采购、验收等环节未能形成相互制约的格局。??? 二、政府采购内控制度约束不力。一是以部门预算代替采购计划，致使政府采购中心不能及时掌握有关部门所需产品名称、技术规格、数量等采购信息，难以形成批量采购计划和统一的采购流程。二是达到“门槛价”以上数额的采购项目未实行政府采购，采购项目验收手续不完备甚至无手续等。三是随意性大，先采购后立项以及无预算或超预算采购现象比较多。四是采购会计账务处理不规范，采购的固定资产不及时入账等。??? 三、政府采购规模小、范围窄、品种单一。目前，参与政府采购的项目仅限于电脑、汽车、办公机具等货物类商品，而财政投入较大的服务项目和工程建设项目还没有开展政府采购，限制了政府采购的规模，使采购规模占财政支出比例偏低。另外，有的地方政府强制各采购人购买本地产品，甚至大型工程项目也由本地区自行承建，在某种程度上阻碍了全国统一采购市场的形成。??? 四、采购人员素质不高，专业化人才匮乏。据了解，目前政府采购监督管理机构和采购中心，严重缺乏商业贸易、谈判技能、产业政策、国际贸易以及精通包括招投标、重要工程项目采购、质量管理、大型货物主要性能、技术参数等专业人才，也不同程度地影响了政府采购的质量和效益。??? 加强政府采购审计监督的对策??? 一、科学确定政府采购审计监督的对象。按照《政府采购法》规定，政府采购审计的对象包括：政府采购监督管理机构、采购人、政府采购中心和供应商等。为此，应注重从以下四个方面进行重点审计。??? 1．对政府采购监督管理机构进行审计。一是在履行政府采购监督管理职责，编制政府采购预算、计划等方面，是否采用自下而上的方式编报，并经本级人大批准。二是采购活动是否严格执行政府采购预算，是否存在无计划、超计划采购的行为；追加的政府采购支出是否按规定报经有关部门批准，有无随意追加支出的行为。三是政府采购资金筹集、支付和管理是否合规合法；财政资金是否按规定划入政府采购资金专户，有无挤占、挪用或截留转移等问题。??? 2．对政府采购中心进行审计。一是政府采购的内控机制是否建立，政府采购的规模、方式、程序和采购合同的签订等，是否符合有关规定；采取邀请招标等方式是否经有关部门批准。二是招标文件的编制和招投标、评标程序是否合法、规范；招投标过程中有无招标人向他人透露标底或与投标人恶意串通谋取中标，以及招标人与采购人或供应商是否串通搞虚假招标等。三是政府采购专户的收支及管理、投标保证金收支及管理、自身的财务收支等是否合规合法。??? 3．对采购人进行审计。一是采购人是否编制政府采购专项预算，是否按规定向政府采购监督管理机构报送采购预算、计划，向政府采购中心报送采购清单等。二是采购人是否对供应商交付的产品数量、质量进行全面验收，验收手续是否齐全，对验收不合格的产品是否作违约处理，限期由供应商更换，并按合同负责赔偿损失。三是经省级以上政府批准实行自行采购的项目，有无虚报计划，重复采购或与供应商串通搞虚假采购，骗取政府采购资金。四是采购档案是否齐全，有无采购计划或自行采购批复手续，有无验货手续、产品登记记录和采购账务，有无自行处置、变相调剂、变卖或报废产品等问题。??? 4．对供应商进行延伸审计。一是查供应商是否具有良好的企业资质、信誉，以及是否建立严格的内控制度。二是查供应商是否严格履约，有无超期供货或供货数量、质量、价格与合同不符等问题。??? 二、加大对政府采购审计方法的探索力度。政府采购审计是一项政策性、技术性都很强的综合性审计监督业务，除运用内控制度测评、审计抽样和分析性复核等行之有效的审计方法外，还要结合政府采购自身的特点，追踪采购活动的每一个重要环节，采取不同的审计方法，方能取得预想效果。??? 1．从政府采购程序出发，确定审计的重点和内容。首先应按照《政府采购法》及相关法规，对政府采购活动的各个环节进行审计，检查是否