第十四章企业所得税法.ppt

应用举例：某企业固定资产的原值是100万，现股份制改造，需要对所有的资产进行评估，评估值为140万，增值40万，这部分增值不需要缴纳所得税。假设固定资产折旧比例为15％。 （1）据实逐年调整：140×15％－100×15％＝6万，当年调增应纳税所得额6万元 （2）综合调整：40÷10（假设调整期为10年）＝4万，简化就总的评估增值进行处理 【例题】下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是 （　）。 A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值 B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值 C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益 D.纳税人接受捐赠的实物资产 【按现行政策】答案B C D 4、销售货物给购货方的折扣销售。 在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票） 、折扣销售的折扣额 5、企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，计征企业所得税 6、纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定收到的社会保险补贴和岗位补贴收入，免税；取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴等，计入所得额 7、非营利性基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入，暂不作为应税收入；对其购买股票、债券（国库券除外）等取得的收入和其他收入，应并入收入总额征税 8、金融机构代发行国债取得的手续费收入，属于应税收入 例：甲汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人）在市区，全年实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 要求：计算所得税前可以扣除的税金 （6）资产永久或实质性损害的认定 企业的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。 可收回金额可以由介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%。 ①存货出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害： A.已霉烂变质； B.已过期且无转让价值； C.经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值； D.其他足以证明已无使用价值和转让价值。 ②投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害： A.被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照； B.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营的改组计划等； C.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易1年或1年以上； D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。 （7）财产损失金额的确定 【特别提示】企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。 【应用举例】 某企业×月发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），10月取得保险公司赔款2万元，则 当年税前扣除的财产损失 =32.79+（32.79-2.79）×17%+（2.79÷93%×7%）-2=32.79+5.1+0.21-2=36.1（万元） （8）资产评估损失的认定 （4）总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。 （11）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批。 （12）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批 14、向工商联合会或者依法成立的协会、学会等社团组织缴纳的会员费：准予扣除 24、加油机税控装置及其相关费用 达到固定资产标准的,折旧额可以在计算所得税前扣除,达不到固定资产标准的,购置费用可以在税前一次性扣除 25、支付给职工的一次补偿金符合条件的，原则上可以在企业所得税前扣除 26、从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除 例：某公司（所得税税率为33%） 2003年度经营亏损80