集团内部审计情况分析报告.doc

PAGE PAGE 7 **集团 2010年度内部审计情况分析报告 应**集团领导要求，现将2010年**集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下： 一、内部审计情况分析 通过2010年已审的18项审计项目情况来看，基本把握了集团公司下属已审各子（分）公司的财务及其管理状况，也发现了一些值得重视的共性问题。 内部审计报告对资金管理、实物资产管理、会计核算、合法纳税等有关方面暴露出了以下问题: （一）下属各子（分）公司暂未能实现全面预算控制，分类管理，归口控制。 （二）各子（分）公司的内部控制制度不完善，或可操作性不强。下属企业财务部门在处理具体经济业务时，存在盲区。使得他们只得按照自己的理解或约定俗成的惯例操作，不严谨且易存在潜在风险。 如：①出纳与会计的职责不能严格分离。未能做到不相容职务相分离，与财政部发布《内部会计控制规范》规定不相符。例如：出纳员既办理货币资金业务，同时还核对银行对账单并编制银行存款余额调节表；又如财务经理同时兼管现金。 ②网银支付系统相应的牵制机制存在隐患。登录网银的必备证书（IC卡）及密码出现由财务经理一人管理。同时还发现部分通过网银系统进行大额资金调度时，申请单上只有申请人和财务签字。以上操作流程存在一定的资金风险。 ③对已支付的款项未能做到依据具体情况，及时加盖“银付”“现付”戳记，从而达到防范重复支付。 ④各子（分）公司采购物资出入库手续不完整。目前普遍存在的共性问题是：办公用品、低值易耗品、固定资产及其他等物资，购买前无采购单（或请购单），购入后未见入库单，领用时也未见出库单。 （三）各子（分）公司会计核算存在薄弱环节，从外部索取的原始发票存在不符合财务及税务管理要求。例如：会计子目核算不统一，存在前后期核算内容不一致现象，使财务数据不能真实反映公司经营实质。存在从外部索取的原始发票抬头不是被审计公司，部分办公用品发票后面未附有明细清单，在经济业务发生时经办人未索要（或无法取得）发票，而找其他发票替代，增加潜在税务风险。 （四）各子（分）公司执行往来账项的定期清理核对工作不到位。根据财政部发布《内部会计控制规范》规定：“单位应定期与往来单位核对往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。”但从目前的审计情况来看，此项工作做得不到位。由于缺乏统一的会计核算制度，下属公司之间在发生经济往来时，对会计科目的选用没有明确统一的规定，使用的明细科目不相同，下属公司未能针对往来账项执行书面的定期清理核对工作（未见有书面对账文档）。 （五）资金管理不规范，存在货币资金管理和控制风险。下属各子（分）公司大部分未对库存现金做出明确的限额规定，同时下属企业银行账户管理做的不是很到位，不属于现金结算范围内的款项未通过银行进行转帐结算，而是通过现金支取。现金保管中存在白条现象，个别子公司部分资金不在账内盘子核算。资金管理水平参差不齐，存在一定的资金管理风险。 （六）集团各子（分）公司间调拨资产未能履行相关手续，未建立相关台账信息，易造成资产管理信息不全面和信息断裂。进而在固定资产盘点时，容易出现账实不符现象。同时也增加了资产管理难度和风险。 （七）部门之间的协作、及时沟通和对结果的后续跟进，做得不到位，使得财务核算的准确性、及时性有所降低。 （八）存货管理存在薄弱环节。公司虽然制定了定期盘点制度，但未能得到有效执行。 从以上不难看出，已审计的下属企业存在一些内部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能尽早完善，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在将来造成一个个问题，产生以下更为严重的后果，给公司造成明显损失。 1、货币资金方面：就有可能出现虚报冒领、出借账号。 2、物资采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也容易滋生“暗箱操作”。管控不好就有可能出现盲目采购、缺乏预算；经办人员不采用比价采购方式；验收不严或基本无验收手续，增加采购物资的流失风险；违规结算，审核不严，或在单证不齐情况下付款，或者付款管理不严，导致重复付款未有实物购进而有资金流出。 3、物资管理方面：就有可能导致验收、保管、盘点及记账职责不清；物资超额储备造成浪费；物资短缺、毁损，无人处置；不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；账实不符，账情不清。盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增等方面的风险。 4、成本费用业务方面：就有可能出现虚列费用与支出，或任意扩大开支范围，提高开支标准，从而抬高企业费用水平，减少当期利润。成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。 5、工程项目活动方面：就有可能出现“三超”现象。即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。而不是正常的造价约束顺序，投资估算、概算、决算数额依次减少。 为了避免出现上述严重后果，内部审计认为应从以下几个方面入手： （一）应当加强对