甲供料财务核算办法(1).doc

“甲供料“ 财务核算方法 一、财务核算范围 1、公司投资的项目。工程编号为：南天发、南管网、集字头工程。营业所腐烂支管改造暂不列入核算范围。 2、用户投资的项目。工程编号为：住宅、工营事团、其代、配合等工程。 3、部分大中修项目（部分）。 4、急抢修工程（待定）。 5、公司提供的设备参照本核算办法。 上述工程“甲供料”所占比重小于30%，且金额小于10000.00元以内的可不采用“甲供料”方式。 二、适用税率 1、采用”甲供料”方式核算的项目，即施工企业仅提供安装劳务的，施工企业可按3％的税率开具增值税专用发票。 2、对不采用“甲供料”方式核算的项目，施工企业必须按11％税率开具增值税专用发票。 三、“甲供料”的计价方式 “甲供料”在各环节的计价方式如下： 1、预算环节：按定额站发布的不含税价格计价； 2、审价环节：按预算书价格计价； 3、工程款结算：按预算书价格计价； 4、领料环节：按预算书价格和实际发出价格计价； 5、财务核算：按预算书价格和实际发出价格计价； 6、固定资产拨交：按实际发出价格计价； 编制预算书时，每个工程项目的“甲供料”单价一旦确认后不得再变动。在审价、财务核算、领发料、财务核算、以及确定最终应支付的工程款时均以此单价为基准计算。 三、基本业务流程 1、确定范围 1.1工程发包部门和物资部根据上海燃气集团《燃气工程物资甲供领料实施办法》的规定，确定公司能够提供工程物资的范围，将确定好的工程物资范围提供给设计院。 1.2 设计院编制预算时对可由我公司提供的工程物资单独出具清单。 1.3 工程发包部门对设计院出具的清单，道路工程按90％，非道路工程按80％的比例确定必须由我公司提供的工程物资范围后，出具正式的“甲供料”清单（格式可参见附表1），该清单做为预算书的组成部分。预算书（含电子版）除发包部门外，计财部、审计部和物资部各一份。 2、施工领用 2.1 物资部门根据工程发包部门提供的领料清单（领料计划），施工单位到仓库领料的开具“提货单”，对直送工地的以“送货单”形式通知供应商发货。“提货单”或“送货单”上物资应按明细分别填写，同时必须准确填写项目编号、物资编码、物资名称、规格型号和数量等基础信息。 2.2 施工单位领料时应与“提货单”或“送货单”上记载的内容核对无误后，在“提货单”或“送货单”回单联签字确认。 2.3工程发包部门应严格按预算书确定的“甲供料“的数量编制领料清单（领料计划）。如预算变更时，应有“设计变更单”或有三方签字确认的“签证单”，增加材料时，如预算中已有相同品种的材料时，价格应保持一致。 2.4 “甲供料”退料时按物资部有关退料的规定执行，实物退库时开具“退料单”。如实物不退库直接用于其他工程项目，同时填写“退料单”和“提货单”。 2.5 每月材料核算周期为上月26日至本月25日，材料核算必须遵循权责发生制原则，当月领发材料必须及时入账，及时结转成本，不得跨月。 3、物资核算 3.1 物资部门根据当月发生的“提货单”或“送货单”录入时，项目编号、物资编码、物资名称、规格型号和数量等基础信息应与“提货单”或“送货单”保持一致。 3.2 月末物资部按项目编号打印当月实际领料清单（格式可参见附表2）、同时按每个工程项目领料的汇总金额填写内部结算单。实际领料清单和内部结算单除注明材料实际发出价格和实际发出金额外，还应填写预算价格和以“预算书价格计价”的金额。内部结算单和实际领料清单除物资部外，财务留存二联，工程发包部门一联，施工单位一联。 3.3 每月30日前物资部将内部结算单和实际领料清单（含电子版）转交给财务部、发包部门和施工单位。转交给财务部的二联中，其中一联做为编制会计凭证的附件，另外一联按项目分类存放，用于项目竣工后与施工单位核对。 3.4计财部对“甲供料”以“预算书价格计价”的金额按项目进行核算；同时对预算价格与实际发出价格之间的差额，即“价格差异”部分也按项目进行核算。 3.5工程项目结束后，打印该工程实际领用材料清单（格式参见附表3）。工程审价前计财部先和施工单位确定双方入账金额是否一致，有无窜项发生。如不一致用财务部留存的一联（按项目分类存放）和施工单位提供的一联核对后进行财务调整。 4、工程审计 4.1 工程审价时“甲供料”的价格采用预算书的价格。 4.2 审价部门在审价报告中需单独出具“甲供料”清单。施工损耗处理时，确定应由施工方承担的损耗应从“甲供料”清单中剔除。 4.3 发包工程审价报告的“费用表”（格式见附表4，集团2016年37号文）中 “甲供料”金额应单独列示。 5、工程款结算 5.1财务支付工程尾款时，财务账中以“预算书价格计价”的金额与发包工程“费用表”中单独列示的“甲供料”金额进行比较，根据结果分别作如下处理： 5.1.1 应付