筹资业务会计制度设计概述.doc

筹资业务会计制度设计概述 　　一、筹资的概念与特点 　　（一）筹资的概念（识记） 　　筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。 　　企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下几种： 　　1.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。 　　按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。 　　按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。 　　按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。 　　（二）筹资业务的特点（识记） 　　1.业务发生不频繁，涉及金额大。 　　2.筹资方式多样化。 　　3.会计核算比较复杂。如利息、股利与负债、所有者权益直接相关，对应付债券的溢价、折价则需经过复杂的计算、调整和会计处理。 　　4.容易受到外部环境影响。筹资业务一般属于对外的经济活动，也就不可避免地受到外部环境的影响。 　　二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（识记） 　　（一）筹资业务会计制度设计的目标 　　1.实行筹资业务的职责分工； 　　2.实行筹资业务预算和审批控制； 　　3.正确对筹资业务进行会计核算； 　　4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度； 　　5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性； 　　6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 　　（二）筹资业务会计制度设计的要求 　　1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。 　　保证筹资业务合规合法。 　　3.保证筹资业务计算准确。 　　4.筹资的安全性。 　　5.确保企业战略发展目标对资金的需求。 　　第二节　筹资业务内部会计控制制度的设计（领会） 　　一、职责分离制度的设计 　　二、授权审核制度的设计 　　三、会计核算控制制度的设计 　　四、财务分析控制制度设计 　　第三节　筹资业务核算规程的设计（简单应用） 　　一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 　　（一）股本明细表的设计 　　为有效反映和控制企业所发行的股票种类及发行状况，会计部门应设置股本明细表 。 　　编制的会计分录如下： 　　借：银行存款 （或：其他货币资金一一存出投资款） 　　投资收益 　　贷：股本——普通股（面值） 　　资本公积——股本溢价 　　（二）股东名册的设计 　　为了有效控制发行在外的股票，必须对股票持有人加以适当记录，这种控制主要通过股东名册来进行 。 　　（三）短期借款和长期借款明细表的设计 　　为了反映借款情况，企业应设置短期借款明细表和长期借款明细表 。 　　企业取得长期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录： 　　借：银行存款 　　贷：长期借款一一本金 　　——利息调整 　　长期借款明细表中的项目只有“借款金额”与短期投资明细表中的“期末余额”不同，其余项目都相同。 　　企业取得短期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录： 　　借：银行存款 　　贷：短期借款 　　（四）应付债券明细表的设计 　　企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况，并保证到期还本付息 。 　　（五）应付债券溢（折）价摊销表的设计 　　企业债券可以溢价或折价发行，并按债券的还款期限摊销溢价或折价金额。为此，应设计企业债券溢价或折价摊销表。 　　当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录 　　借：银行存款 　　贷：应付债券一一面值 　　——利息调整 　　例：企业发行债券面值，票面利率6%，实际利率5%，五年期，每年末支付利息。发行。 　　借：银行存款 　　贷：应付债券——面值 　　——利息调整 　　按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制如下会计分录： 　　借：财务费用等 　　应付债券——利息调整 　　贷：应付利息 　　依上例：第一年末： 　　借：财务费用等 5216355%） 　　应付债券——利息调整 　　贷：应付利息 6000006%） 　　当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录： 　　借：银行存款 　　应付债券——利息调整 　　贷：应付债券――面值 　　计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制分录： 　　借：财务费用等 　　贷：应付利息 　　应付债券――利息调整 　　二、筹资业务处理程序的设计 　　（一）债券发行业务流程的设计 　　1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤。 　　（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存