科技型企业税收优惠及税务检查应对.ppt

案例1：某企业从2011年1月起至2012年12月，在“其他应付账款”账户中，长期挂有非本企业员工李某的款项20万元，但并未发现该企业向李某支付利息。然而，稽查人员通过翻阅该企业的会计原始凭证发现，某牌号小汽车不属该企业使用，但每月都有近万元的汽油费、过路费、保养修理等费用支出，假设2011年支出费用3万元，2012年支出费用4万元。 税务检查决定：经进一步查证，该小汽车属李某私有。由此判断，该企业与李某达成某种约定，“利息”以“费用”的形式出现。对此，稽查人员根据《企业所得税法》及《税收征管法》相关规定，以“虚列支出构成延期缴纳税”论处，追缴企业所得税17500元（30000×25%=7500元：40000×25%=10000元），并处50%罚款，计8750元。----- 50%罚款较低，一般是1倍 分析：该案例“利息”以“费用”的形式出现，不但造成企业少缴了企业所得税，而且李某也逃了个人所得税。（ 20%其他所得） 某五金制造公司将银行贷款无偿让渡给他人使用案例 检查过程：通过征管软件对该公司2012年财务报表进行检查，发现该公司全年财务费用达40元，比2011年同期呈现近1倍的大幅增长。可以判断出该公司有大额贷款业务。于是，接着调阅了企业近两年的资产负债表，果不出所料，报表显示2011年11月增加银行借款300万元。 企业近两年的财务报表显示，2012年的收入比以前年度收入锐减，仅为2011年度的49%。 企业从信用社贷款300万元的第二天，也就是11月2日，“其他应收款”科目显示赵某向企业借款300万元，并已于2012年5月13日和6月18日归还借款275万元，应收款余额为25万元。很显然，企业将银行贷款转借给了赵某。 审查结果：按规定核定该公司转借利息收入20万元，责令企业补缴金融业营业税及附加1.2万元，将企业列支转借贷款的利息支出调增应纳税所得额，并处补缴税款0.5倍的罚款。 《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。 分析：企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。 政策依据：《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发［2008］30号）第九条规定，如果纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 核定征收不代表没有税务检查风险，不代表不需要记账！ 《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发［2008］30号）规定，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。 《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 1、税优惠政策只适用于经认定并实行查账征收方式的企业。----核定征收不得享受 2、企业的获利年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。-----核定征收必然交税。税法默认获利 举例：某软件企业2011年实行所得税核定征收方式，并于2012年5月31日前取得软件企业资质认证，该企业应从2011年开始进入两免三减半期间。2011年实行核定征收方式，不能享受免征所得税优惠，2012年发生亏损，也无从享受免征所得税优惠，但其享受的减免税期限仍应连续计算，所以该企业只能享受从2013年开始的减半征收所得税优惠。 1、检查税务扣除的工资成本是否符合以下条件：签定了劳动合同并缴纳了三险一金；代扣了个人所得税；实际发放；工资比较稳定没有出现异常现象。 2、检查企业在计算职工福利费、工会经费、教育经费、补充养老保险和补充医疗保险时的工资基数时，是否把发给职工的货币性福利、临时工资和劳务工资都计算在内。 3、检查企业是否把退休返聘人员和实习大学生的工资计入企业的工资成本。 ------轻资产企业常用手段 4、检查企业计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 5、检查劳务派遣接受单位支付给劳务派遣单位派遣人员的工资，是否作为工资成本在税前扣除？是否作为职工福利费、工会经费和职