审计案例交流.pptVIP

2—2.案例 审计处听取了双方的意见，在进行调查核实后发现：属于合同履行违约、违约处理不当。 施工单位工期按计划延误1 8天属实，但当时工程并没有竣工，仍在施工过程中，并不一定会造成竣工日期的推迟，因为施工单位可以通过增加人力、物力的投入调整施工进度计划，加快施工进度，满足合同工期的要求。 建设单位没有按合同规定按时支付工程预付款，属于违约行为。工程预付款的不到位，客观上造成了施工单位的资金紧张，不能按要求投放足够的人力、物力，最后导致实际施工进度滞后。建设单位对施工单位的按工期违约的处罚显然不妥。 2—2.案例 启示 1．为了加强项目管理，防止出现责任不清，合同双方都应严格履行合同义务。 2．在进行合同管理时，应具体问题具体分析，不应机械地执行相关条款，应找出问题的根源，才能达到合同管理的最终目的。 2—3.案例 审计发现的问题：施工单位仅调增了设计变更和材料上涨，而对清单报价中有而实际未做的项目（如取消地面砖、取消踏步镶铜条等）未作减项处理。违反了《建设工程工程量清单计价规范》 （GB 50500 - 2008）第4.5.3条关于“工程计量时，若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务过程中实际完成的工程量计算”的规定。未做的项目包括： 1.基础采用人工挖孔桩后，人工挖运基坑土方变成了桩间挖土，土方量相应减少，基础垫层未做。2．设计变更中地面仅做水泥砂浆找平，未贴防潮砖；楼梯贴花岗岩石面，取消踏步镶铜条。 审计处理：造价咨询公司按照《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500 - 2008）的计价原则、施工合同、竣工资料以及当地关于建设工程计价办法的有关规定，经与施工单位对审后作如下处理：1．基础部分土方及垫层在原投标报价中的部分应扣减，减少造价26万元。2．地面部分按照投标清单扣减金额14万元；楼梯踏步取消镶铜条，减少金额l万元。合计扣减：26 +14 +1 =41万元． 经计算，该工程结算金额为：1721+(156 +2 +37)-41 =1875万元。 双方确认了1875万元的审定结果。 2—3.案例 启示 1.在编制和审核竣工结算时，不仅要对因工程变更而引起造价增加的项目进行计算，也要对清单报价中有而实际未做的项目进行减项处理，客观反映该工程的真实造价。 2.对清单报价中有而实际未做的项目作减项处理要严格按照《建设工程工程量清单计价规范》 (GB 50500一2008)的计价原则及当地省级行政主管部门的规定进行处理，其综合单价应按照原投标报价的综合单价计价。 2—4.案例 审计发现的问题：施工单位虚列化粪池10座和虚报绿化改造提质面积4300m2，违反了《湖南省建设工程造价管理办法》第十六条“承包人应向发包人提交完整、真实的竣工结算文件”的规定。 审计处理：造价咨询公司会同建设单位、施工单位，对该项目竣工图、签证单中各项目数据在现场逐一核实，以现场数据审核该项目工程量，核减新增化粪池10座，核减新增绿化面积4300m2，该项目变更部分核减造价143万元。 2—4.案例 启示 接到施工单位报送的结算资料后应及时审查报送资料是否齐全，结算方式是否正确，如不齐全应及时通知建设单位督促施工单位补齐结算资料，以免延长审计时间； 在初步审核过程中应对各项资料的有效性进行审查，核查各项资料签名手续是否正确及完善，签证单是否有效； 在工程量审核过程中，应认真核对各项变更、施工签证工程量是否与投标部分重复，必须查勘现场，对现场尤其是设计变更、施工签证项目进行核对、测量，才能确保竣工图、设计变更、施工签证的真实性。 2—5.案例 审计方法 1.采用审阅法审阅项目的有关规划、设计文件，通过现场调查、观察，对有关财务、施工的资料进行分析、核对和计算，发现项目管理方面存在的主要问题： (l)规划设计、监理不合理，规划设计变更较多，个别项目工程监理资料不齐全。 (2)个别项目招投标过程不规范。 (3)竣工项目验收偏慢，一些项目竣工决算审计报告未能及时出具，个别项目未进行决算审计。 (4)管护机制不到位，管护资金来源得不到解决。 (5)个别项目实施工程量未按计划实施。 (6)个别土地治理项目实施过程没有实行资金公示制。 2.审阅项目有关账簿、凭证，发现项目资金到位率不足较为普遍。 3.采用延伸法，审查一些县的资金使用情况，抽查账簿、凭证，核对有关文件、规定，发现一些项目县会计核算不规范，不能全面真实地反映项目执行情况；个别项目单位存在违纪违规现象；部分有偿资金放贷不规范，有的难以全额回收。 4.采用抽查法抽查项目，审阅相关账簿、凭证，发现资金到位较迟、拨款次数多、部分项目工程进度偏慢。 5.采用观察法到项目施工现场进行观察，发现工程监理不到位，监理人员只是间隔性地到工地检查