个人所得税-任选.ppt

* * * 外国专家局 * 六、应纳税额的计算 依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应分别计算如下： * （一）工资、薪金所得 应纳税所得额＝ 月工资、薪金收入－3 500元 附加减除费用 应纳税所得额＝ 月工资、薪金收入－ 3 500元－1 300元 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数 * 附加减除费用所适用的具体范围： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部规定的其他人员。 此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 * 单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除 * 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 行政机关、企事业单位向其雇员发放的一次性奖金（包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法， * 由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 * 该《通知》同时规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 * （二）个体工商户的生产、经营所得 对于实行查账征收的个体工商户，采用会计核算办法归集或计算应纳税所得额。 * （三）对企事业单位的承包经营、 承租经营所得 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月3 500元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * （四）劳务报酬所得 应纳税所得额： （1）每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次收入额－800元 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1－20%) 应纳税额＝ 应纳税所得额 ×适用税率 * （五）稿酬所得 应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同 应纳税额＝ 应纳税所得额×20％×(1－30%) * （六）特许权使用费所得 应纳税额＝ 应纳税所得额×20％ * （七）利息、股息、红利所得 以每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。 应纳税额＝每次收入额×20％ * （八）财产租赁所得 应纳税所得额 ： 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用确定应纳税所得额。 * 纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。 另外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。 * 应纳税所得额的计算公式： 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额= 每次收入额－准予扣除项目－修缮费用 （800元为限）－800元 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额 = [每次收入额－准予扣除项目－修缮费用 （8