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初级会计实务 第一章资产 第一节货币资金 货币资金概述 概念：货币形态的资产 内容：库存现金、银行存款、其他货币资金 报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。 例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ） 库存现金 B、银行存款 C、商业汇票 D、银行汇票存款 【答案】ABD 【解析】商业汇票属于期票 例题1-2：下列资产负债表项目，根据总账余额合并填列的是（ ） 应收账款 B、货币资金 C、应付账款 D、长期借款 【答案】B 【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目合并填列。 库存现金 设置科目 库存现金科目：借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有现金。 备用金：企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算 开设现金日记账和现金总账: 现金日记账由出纳根据收付款凭证，逐笔登记。每日终了计算发生额合计并结出余额，与库存现金核对保证账实相符。 现金总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与现金日记账余额核对，做到账账相符。 现金清查 采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。 发现有待查明原因的账款不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。批准后处理如下： （1）现金溢余：无法查明原因的计入“营业外收入”科目；查明原因的计入“其他应付款”科目。 （2）现金短缺：无法查明原因的计入“管理费用”科目；查明原因或应收赔款计入“其他应收款”科目。 例题1-3：下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（ ） 白条顶库 B、挪用现金 C、超限额留存 D、现金短缺 【答案】D 【解析】AB选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正；C选项不符合现金保管的规定，应及时送存银行；D选项符合题意。 例题1-4：企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（ ）科目核算。 其他货币资金 B、其他应收款 C、备用金 D、预付账款 【答案】C 【解析】为满足企业内部有关部门经常进行零星采购的需要，可以按核定的定额拨付一定数量的现金供其周转使用，报销时用现金补足定额即可。 例题1-5：2013年1月5日，企业行政科经批准实行定额备用金制度，预借周转金2000元，以现金支付。2013年2月8日，行政科报销零星采购支出1800元。编制有关的会计分录。【答案】借款：借：备用金-行政科 2000 贷：库存现金 2000 报销：借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800 【解析】对经常需要借款的部门，采用“备用金”科目进行核算，报销时不用收回、用现金补足定额即可，这样可以简化核算但应加强对备用金的管理。 三、银行存款 （一）设置科目 1、银行存款科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映银行存款的金额。 2、开设银行存款日记账和银行存款总账： （1）按开户银行或存款种类设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证逐笔登记，每日终了结出余额，定期与“银行对账单”核对保证账实相符。 （2）银行存款总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与银行存款日记账核对，做到账账相符。 （二）银行存款核对 1、企业“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期核对，每月至少一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。 2、“银行存款余额调节表”调节后的余额如不相等，说明双方或一方记账有错误。 3、“银行存款余额调节表”和“银行对账单”只用来核对账目，不属于会计凭证。 4、“未达账项”是企业与银行之间一方已记账，另一方尚未记账的事项。 例题1-6：造成“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额出现差额的原因可能有（ ） 银行记错帐 B、企业记错帐 C、企业和银行记错帐 D、未达账项 【答案】ABCD 【解析】除未达账项外，企业和银行双方或某一方记错账也会导致出现差额。 例题1-7：甲企业2012年12月份与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，收到乙公司开出的240万元转账支票交存银行，该款项为乙公司违约支付的赔款。 （2）12月29日，甲企业开出转账支票支付咨询费180万元，当日交给丙公司。 （3）12月31日，甲企业银行存款日记账余额216万元，银行转来对账单余额332万元。经逐笔核对，有以下未达账项： A、甲企业已将12月28日收到的乙公司赔款入账，银行尚未入账。 B、丙公司尚未将12月29日收到的支票送存银行 C、甲