国安融资担保公司会计制度和会计核算培训教材(ppt 104页).ppt

　分担保费支出 一、本科目核算企业分出分担保业务向分担保单位支付的分担保费。 ? 二、发生分担保费支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存出分担保保证金”或“应付分担保账款”等科目。 ? 三、本科目应按分担保单位设置明细账，进行明细核算。 ? 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 　手续费支出 一、本科目核算企业担保业务及代理业务中发生的手续费。 　　 二、发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付手续费”、“其他应付款”等科目。 　 三、本科目按费用项目设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6501 提存未到期责任准备金 一、本科目核算担保企业提取的未到期责任准备金。 二、本科目应当按照长短期明细进行核算。计提时，借记本科目，贷记“未到期担保责任准备金” 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 营业费用 一、本科目核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。 　　 二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“担保赔偿准备”、 “应付工资”、“应付福利费”、“应交税金及附加”、“其他应付款”等科目。 ? 三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 ? 6011 利息收入 一、本科目核算担保企业利息存款及委托贷款的收入。。 二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6411 利息支出 一、本科目核算企业拆借资金所发生的利息支出。。 二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。  投资收益 一、本科目核算企业以各种方式对外投资所取得的收益。 6301 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 二、本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算。 三、企业发生的营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 　6711 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 二、本科目应当按照支出项目进行明细核算。 三、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 ? 融资性担保公司的会计制度和会计核算 谢 谢！ * * * * * * 1703 无形资产减值准备 一、本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。 二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 三、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。  抵债资产 一、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。 二、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的账面余额，贷记“应收代位偿款”、“应收担保费”、“应收利息”等科目。 　　 企业取得抵债资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。 　　 抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。 　　 抵债资产 四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。 　抵债资产减值准备 一、本科目核算企业计提的抵债资产减值准备。 　　 二、期末，企业应按抵债资