环境保护税基础知识与各地税额标准.doc

. . . . 专业资料 环境保护税基础知识及各地税额标准 《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元。在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。 北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量6.65元和7.6元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量1.8元。 一、10个环保税的专用名词 1、企业事业单位和其他生产经营者 环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。 2、应税污染物 环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 3、污染当量值 污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，就水污染来说，以水污染物当量为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放0.0005千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是0.0005kg。 4、污染当量 指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。大气污染物和水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。 5、排放量 按照下列方法和顺序确定： ①自动监测数据计算 ②监测机构出具的数据 ③按照排污系数、物料衡算方法计算 ④按照省级政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 6、排污系数 指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。 7、物料衡算 指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。 8、排放口 指向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所。从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放的应税污染物分别计算征税。 9、规模化养殖 指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖，具体标准由省级政府确定。农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税，但不包括规模化养殖。 10、浓度值 指当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值，或者应税水污染物日均值再平均所得数值，以及当月监测机构每次监测的数值。排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征税；低于排放标准百分之五十的，减按百分之五十征税。 二、应税污染物和当量值表 表1 应税污染物和当量值表 污染物 污染当量值（千克） 1．二氧化硫 0.95 2．氮氧化物 0.95 3．一氧化碳 16.7 4．氯气 0.34 5．氯化氢 10.75 6．氟化物 0.87 7．氰化氢 0.005 8．硫酸雾 0.6 9．铬酸雾 0.0007 10.汞及其化合物 0.0001 11.一般性粉尘 4 12.石棉尘 0.53 13.玻璃棉尘 2.13 14.碳黑尘 0.59 15.铅及其化合物 0.02 16.镉及其化合物 0.03 17.铍及其化合物 0.0004 18.镍及其化合物 0.13 19.锡及其化合物 0.27 20.烟尘 2.18 21.苯 0.05 22.甲苯 0.18 23.二甲苯 0.27 24.苯并(a)芘 0.000002 25.甲醛 0.09 26.乙醛 0.45 27.