商业银行和农村信用社内部审计培训（修订）-付正丽.ppt

商业银行和农村信用社内部审计 中国银监会合作金融监管部 付正丽/处长 2010年10月24日 背景 思考 法律、法规、规章以及行为准则本身都不能确保审计有效性。只有当机构及利益相关者认识到符合自己的最大利益时，才可能出现。（增加价值作为审计目标至关重要） 强化内部审计成为必然 金融危机暴露出银行业的制度性缺陷，其中很重要的一条，公司治理的缺陷，内部审计的有效性的缺失。 银行对内部审计的形象认知：董事会（大脑），内部审计（眼睛、耳朵）；放大镜、显微镜 掩耳盗铃？眼前利益！ 科学发展：全面、协调、可持续 机遇、挑战前所未有 复杂的综合社会环境：案件频发 损失巨大最后一道防线：内部审计压力重重 第3道防线？共同防线？发挥合力？ 内部审计应该做什么？做了什么？怎样做才能效果更好？ 纲要 一、银监会对内部审计的规范要求 二、国际银行业内部审计的标准 三、商业银行和农村信用社内部审计现状、发展趋势分析和存在的主要问题 四、审计体系中的几个重要关系 五、监管部门对内部审计的检查要点 六、计算机审计技术 银监会关于规范金融机构内部审计的重要文件 1、《银行业金融机构内部审计指引》布） 2、《加强农村信用社稽核工作指导意见》布） 3、《商业银行内部控制指引》布）(27-30条) 4、《商业银行合规风险管理指引》布）（22条） 定义、目标、原则 内部审计定义是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。 内部审计的目标是，合规（保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行）；控制风险（在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平）；增值（改善银行业金融机构的运营，增加价值）。 原则：独立，以风险为导向，客观公正 。 对核心定义的理解 做什么：监督、评价和咨询 监督：站在边上看；评价：价值判断的过程；咨询：定量和定性分析，查出存在问题的原因，提出改善方案。 怎么做：独立、客观 案例 1999年香港成功案例 某职员设立账户，将元以下转入；全勤，拒绝升职。内审人员提出疑义。 内部审计体系 考虑机构性质、规模、内部控制结构 董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系，下设审计委员会，不少于3人，多数成员应是非执行董事。审计委员会主席应由独立董事担任。 首席审计官负责全系统的审计工作。 首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。 垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。 内部审计人员薪酬不能与经营业绩和利润挂钩，不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。 人员 按员工总人数的1%配备，并建立内部岗位轮换制。 内部审计人员从业资格: （一）专业水平；后续教育保持和提高 （二）从业经验；熟悉经营活动和內部控制 （三）道德准则 ，职业审慎态度 （四）有效沟通，较强的人际交往能力 职责 （一） 以制度形式明确 董事会承担最终责任，负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划等，为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。 审计委员会对董事会负责，应定期召开会议，并可视需要邀请高级管理层人员列席。 职责 （一） 审计委员会对董事会负责，应定期召开会议，并可视需要邀请高级管理层人员列席。 首席审计官负责组织实施内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况，并对内部审计的整体质量负责。 内部审计部门应对董事会和审计委员会负责，制定内部审计程序，评价风险状况和管理情况，落实年度审计工作计划，开展后续审计，监督整改情况，对审计项目质量负责，做好档案管理。 职责（二） 内部审计事项主要包括： （一）经营管理的合规性及合规部门工作情况。 （二）内部控制的健全性和有效性。 （三）风险状况及风险识别、计量、监控程序的适用性和有效性。 （四）信息系统规划设计、开发运行和管理维护的情况。 （五）会计记录和财务报告的准确性和可靠性。 （六）与风险相关的资本评估系统情况。 （七）机构运营绩效和管理人员履职情况等。 内部审计部门履行职责所必需的权限 以制度形式明确。 参加相关会议。 及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证。 向董事会直接汇报审计发现。 处理建议权和必要的处罚权。 对拒绝接受或不配合内部审计、拒绝提供或提供虚假资料、打击报复或陷害