审计失败案例.ppt

绿大地财务造假案 目 录 引言 2010年，我国发生了首例IPO欺诈发行股票罪案例，云南绿大地生物科技有限公司因公司涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。 作为中国A股第一家绿化园林公司，其招股书呈献给市场一份靓丽的高成长蓝图，为何会在一瞬间沦为资本市场唾弃的对象？ 公司介绍 云南绿大地生物科技股份有限公司2007年12月21日在深证交所上市。主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。 绿大地事件进程 2010.3.7 发布公告因公司涉嫌信息披露违规，证监会已经对其立案调查 2010.3.30 预计公司2009年度经营业绩可能出现亏损。实际上，就在2月27日公布的2009年业绩快报中，绿大地的净利润还高达6211.6万元--一个月突然亏损6000余万！ 2010.12.23 控股股东何学葵的股份遭公安机关依法冻结 2010.12.30 绿大地公告称公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息正接受调查。随后，公司董事长何学葵、财务总监李鹏被依法批捕，公司股价开始暴跌。 绿大地事件进程 2007.12.21 深圳市鹏城会计师事务所 无保留意见 2008.10.14 中和正信会计师事务所 无保留意见 2009.11.06 中审亚太会计师事务所 保留意见 2011.01.11 中准会计师事务所 无法表示意见 调查结果： “反向工程”破解“上市密码” 绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，但是上市团队分析认为，发审委“不喜欢做工程的”，因此决定包装为“农业+高科技”形象，不但公司名称改成了“生物科技公司”，而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿化工程收入转成了“苗木种植”收入。 “反向工程”破解“上市密码” 一番乔装打扮后的绿大地在会计账目上却显得“不伦不类”：由于绿化工程收入变成了种植销售收入，于是公司主营收入变成了85%依靠苗木销售，而所售苗木中却有85%来自对外采购——咋一看这不象是农业科技企业，倒像个靠倒卖苗木发达的“二道贩子”。 而在制订方案的核心团队之下，何学葵又组织了一批以自己亲戚为主的执行团队，负责从银行单据到公司印章的一系列造假操作。 1、虚增资产 （1）无形资产 2004年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土地960亩，何学葵及其造假团队迈出财务造假的第一步——记者调查发现，该土地购买成本仅为50万元，但经庞明星会计魔术一变，在会计入账后成955万，虚增了18倍。类似手法多次使用，从2004年到2009年期间总计虚增资产约3.37亿人民币。 （2）存货 除了土地做假账外，绿大地以同样手法虚增苗木存货，这些存货占绿大地总资产的比例超过40%。据昆明一位银行业人士透露，这些存货虚增了4到5倍，“比如市场上某品种苗木报价是50元，但是到了绿大地就变成了250元，真把大家当二百五耍了。” 2、虚增业绩 虚增业绩则更加大胆，通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。法院一审判决结果显示，绿大地上市前累计虚增收入2.96亿元，加上上市后的虚增收入，总计约为5.47亿元。 3、虚假材料 绿大地在2006年10月第一次上市审核时因招股书破绽百出而失败，到了二次过会前，上市团队不仅“封闭培训”，而且把所有发审委委员可能问到的问题都设计答案，让何学葵等申请人背得滚瓜烂熟，终于成功过会。 2007年11月，绿大地成功在深交所中小板发行股票，筹资3.46亿。两年后，何学葵登上2009年胡润富豪榜“女首富”的财富巅峰。 会计魔术师的“马甲” 2007年至2009年，绿大地利用其控制公司，采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售收入，影响公司利润。 2005年至2009年，为配合虚增资产、采购、收入，绿大地伪造近百张银行单据——涉嫌伪造、变造金融票据。二是首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿大地前十大销售客户、供应商的工商信息证明；伪造云南生态技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司公章，用于虚构销售合同、虚增收入——涉嫌伪造国家机关公文、公司印章。在调查期间，绿大地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿元，设立账外账——涉嫌隐匿、销毁会计资料。 事件解析 IPO造假案的罪魁祸首： 2000年前后引入蒋凯西担任公司董事和财务总监 2003年，蒋凯西又为何学葵引荐了另一位“上市高手”庞明星 。 庞明星扮演着一个“双面人”的角色：一边以上市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责人进行现场审计。 据公开资料显示，绿大地曾多次更换负责审计的会计师事务所，但其财务造假依然畅通无