一般纳税人做账流程.doc

PAGE PAGE 7 一般纳税人做账流程 一、先看企业基本信息，再看原始票据。 流程如下： 原始凭证分类汇总→填制记账凭证→计提税金、结转损益类科目（成本、收入、费用）等→丁字账汇总图（汇总图要求汇总到二级明细）→编制科目汇总表并打印→赁证装订→登账（总账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、库存商品账、应交税费【增值税】账）→月末结账→填制纳税申报表。 提示： 1、补充原始凭证：工资表、差旅费报销单、折旧表等。 2、自制表格：销售汇总明细表 库存及购入商品一览表。 二、分类整理原始凭证。 三、安排学员填记账凭证，凭证后附原始凭证。 注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额。 四、补充记账凭证 （1）企业有收入就应该结转成本、计提税金（城建税、教育费及附加、生活垃圾处理费、防洪保安费）。 结转损益类科目（成本）如下： 摘要：结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 计提本月税金，下个月交税金额： 摘要：计税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——城建税 （增值税*7%） 应交税费——教育费及附加 （增值税*3%+增值税*1%） 计税 借：管理费用—税金 贷：应交税费——生活垃圾处理费 （单位应负担的税费，按公司面积计算） 应交税费——防洪保安费 （营业收入不含税的金额*千分之一） （2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计提生活垃圾处理费。 计提工资分录： 借：管理费用——工资 贷：应付职工薪酬——工资 计提工会经费分录： 借：管理费用——工会经费 （ 工资的2%） 贷：应付职工薪酬——工会经费 计提生活垃圾处理费分录： 借：管理费用——税金 贷：应交税费——生活垃圾处理费 发放工资分录： 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——生活垃圾处理费 库存现金 （3）企业如有固定资产应该计提折旧。 计提折旧分录： 借：管理费用——折旧 贷：累计折旧 凭证后附折旧表 序号 购买日期 名称 原值 残值率 原值-残值 折旧年限 年折旧额 月折旧额 已提折旧 备注 1 2008.4 电脑 3800元 5% 3610元 3年 1203.33 100.28 1103.08 2 2008.4 打印机 2150元 5% 2042.5元 3年 680.83 56.74 624.14 注：3800*(1-5%)/3=1203.33(年折旧额) 2150*(1-5%)/3=680.83（月折旧额） 3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折旧额) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折旧额） 五、制作库存商品明细表、销售商品明细表。 库存商品明细表 品名 期初数 单价 购入数 购入单价 购入数 购入单价 加权平均单价 传感器（QFA2060） 3 1293.46 1293.4600 连接器 1 452.9915 452.9915 连接器1 2 92.3077 92.3077 模块 1 1226.5000 1226.5000 模块1 4 750.4274 750.4274 快速熔断器 6 364.9573 364.9573 电源 1 1256.4100 1256.4100 销售商品明细表 品名 数量 加权平均单价 销售成本 传感器（QFA2060） 2 1293.4600 2586.92 连接器 1 452.9915 452.99 连接器1 2 92.3077 184.62 模块 1 1226.5000 1226.50 模块1 4 750.4274 3001.71 快速熔断器 6 364.9573 2189.74 电源 1 1256.4100 1256.41 合计 10898.89 六、带领学员核对填写凭证是否准确。 七、丁字账汇总。 注：画丁字账举例说明丁字账的填写方法。借贷方向，会计科目书写的位置。 重点：丁字账汇总要求汇总到二级明细 十、编制科目汇总表。 科 目 汇 总 表 序号 借方发生额 科目名称 贷方发生额 1月余额 余额 库存现金 10498.30 借21471.50 借10973.20 1 5368 银行存款 22119.25 借419754.91 借403003.66 2 12488 应收账款 借23000 借35488 3 1500 预收账款 借1500 4 8311.97 库存商品 10898.89 借3880.38 借1293.46 周转材料