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笔试准备 地产公司税务特点 房地产公司主要缴纳哪些税 房地产公司需要交纳的税种：营业税 城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、企业所得税等。 营业税: （1）是按销售计算缴纳的。税率 5%。建筑业3%（2）应交营业税=销售收入*5% 城建税： （1）是按营业税计算缴纳。 （2）税率： 市区的７％； 县城、镇的，税率为５％；其他1% （3）应交城建税=营业税*城建税税率 3、教育费附加 （1）是按营业税计算的 税率 3%。 （2）应交教育费附加=营业税*3% 4、个人所得税 （1）按员工工资薪金计算代扣代缴。 （2）计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 其中：应纳税额=工资薪金收入-3500-“五险一金” （3）工资、薪金不含税收入适用税率表 级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过1500元的部分 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 8 超过80000元的部分 45 13505 企业所得税：税率为25％。 计算企业所得税的准许税前扣除项目： 职工福利 不超过工资薪金总额14% 工会经费 不超过工资薪金总额2% 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5% （超过部分准予在以后年度结转） 业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，但最高不超过销售收入的5‰ 广告费和业务宣传费 不超过营业收入15%，超过部分准予以后年度结转 公益性捐赠支出 年度利润总额12% 6、房产税 （1）从价计税：税率1.2% 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% （2）从租计税：税率12% 应纳税额=租金收入×12% 7、城镇土地使用税 8、印花税 （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 9、契税： 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益”等。应纳税额=计税依据×税率 10、土地增值税 P201 扣除项目:（一）取得土地使用权所支付的金额 （二）房地产开发成本 （三）房地产开发费用： 其中，能够提供金融机构贷款证明，允许扣除的房地产开发费用=利息+（一）、（二）两项之和*5%以内，不能够提供的，允许扣除的房地产开发费用= 一、二两项之和*10%以内 （四）与转让房地产有关的税金：营业税、城建税、教育费附加（印花税计入管理费用，此处不能扣除）其中，新建房转让计算营业税的营业额为转让收入全额，存量房的营业额为装让收入-购买成本 （五）从事房地产开发的纳税人一、二两项之和加计扣除20% 计算步骤：1.计算收入总额 2.计算扣除项目金额 3.计算增值额=收入-扣除项目 4.计算增值率=扣除项目金额/收入总额，确定适用税率 5.土地增值税=扣除项目金额*税率-收入总额*速算扣除系数 税率表： 增值率 税率 速算扣除系数 不超过50%部分 30 0 50%~