德宏州中小企业税收相关政策讲义营业税改增值税.pptVIP

三、“营改增”政策解读 9、进项税额 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票、农产品销售发票 运输费用结算单据 * * 接受交通运输劳务进项抵扣的特别规定 ①从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。（分试点地区和非试点地区） ②从试点地区的一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣。（适用11%的税率）2012年1月1日以后试点地区开具的运输费用结算单据，不得抵扣。非试点地区开具的。。。。铁路运输除外 ③需要特别注意的是：取得的增值税扣税凭证必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣。 中华人民共和国税收通用缴款书：应提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。 * * 举例： 如某试点地区纳税人2012年1月1日取得外购汽油增值税专用发票，票面金额为10万元，该纳税人于2012月5月28日认证，并与认证当月抵扣。（该张增值税专用发票抵扣的期限是自开票之日起180天内，即认证的最晚期限为2012年6月28日）。 * * 进项税额不得抵扣事项： A.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 B.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 D.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 E.接受的旅客运输劳务。 * * 10、纳税人需特别关注事项 ①核算的变化　　营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额；外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。 一般纳税人试点前和试点后账务来处理的变化： 乙公司为增值税一般纳税人，2012年1月9日对外提供设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税款3万元。根据上述业务，企业进行会计处理。 * * ②增值税专用发票的使用 　　因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，对于增值税专用发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，纳税人应予以高度重视。 　　我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。 　　如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。 * * 四、“营改增”带来的机遇和挑战 * * 四、“营改增”带来的机遇和挑战 政府承诺：税负不增加或略有下降 三个机遇： 1、“营改增”与差额征收的并用规则 2、税负增加可申请过渡性财政扶持 提出申请——审核拨付——后续跟进 3、利用好营业税优惠政策 一个挑战 1、面临的财务管理及税务法律风险 * * 四、“营改增”带来的机遇和挑战 面临的财务管理及税务法律风险 对服务型企业来说,税改政策总体上是利好。但真正要让税改转化成为企业经济上的实惠,还是要由企业通过加强财务管理,来实现政策效益的最大化。建议从以下几个方面考虑： * * 一是会计核算变化,需要企业适时调整财务人员岗位,设置人员配备,相应调整企业会计核算管理制度。1、税种变化引起会计核算要求更高。 2、混业经营下会计核算要求提高。 目前服务型企业中规模比较小的占大多数,为了企业的生存,较为普遍地存在混业经营状况。本次税改规定混业经营在不能分别明细核算各类业务的前提下,税率从高。所以,为降低税负,需要加强中小企业的会计核算能力,尽量对不同税种业务分别进行核算。 二是发票种类变化,需要企业加强发票管理能力,及时制订发票管理新规范。 三是税负的变化，需要企业加强业务的重新规划，及时调整企业经营策略。 * * 五、中小企业如何抓住机遇，利用“营改增”实现企业税收最小化，利润最大化？ * * “营改增”对于中小企业来说是一个减轻税负的机遇，但企业要首先懂税，不然很可能税负不降反升。企业经营目的