第9章 财产清查.ppt

第9章 财产清查 9.1 财产清查定义及意义 9.1.1 财产清查的定义与地位 1.财产清查的定义 对企业的货币资金、存货、固定资产等实物资产和债权债务等进行盘点或核对，并确定其账簿记录资料与其的实际状况是否相符的一种专门方法。是会计的专门方法之一。 2．财产清查方法的重要地位 2．财产清查的重要意义 3．财产清查前的准备工作与实施 （1）组织准备 9.2 财产清查内容及方法 9.2.1 货币资金的清查内容及方法 货币资金包括库存现金和银行存款等，清查具体包括以上两个方面。 1．库存现金的清查 （1）清查方法 ★将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 （2）清查手续：填写“库存现金盘点报告表” 2．银行存款的清查 ★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。 未达账项的四种情况：见教材【例9—1】～ 【例9—4】 。 （5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证 9.2.2 存货清查的内容及方法 1．存货清查的内容 ★存货是企业具有实物形态的资产。在产品生产企业，主要包括企业的原材料、在产品和库存商品等。 ★查明各种存货的实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2．存货盘存制度 ★是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。 （1）永续盘存制 ★永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。 1）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法 （见下页图示） ★永续盘存制确定存货结存数量的基本做法 2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货期末结存成本的计算存在如下两种情况： a.某种存货各入库批次的单位成本一致 b.某种存货各入库批次的单位成本不一致 ★对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末结存成本（见下页图示）。 月末结存甲材料成本： 77 600＋ 41 200 － 108 500 ＝ 10 300（元） ②按全月一次加权平均法计算期末存货成本 【例8—5】资料见表8—5。甲材料月初结存4000千克，总成本77 600元；本月购入2000千克，总成本41 200元；本月发出5 500千克，总成本108 900 元。 本月甲材料的加权平均成本为： （77 600＋41 200）÷（4000＋2000）＝19.80（元） 本月发出甲材料的成本为：19.80×5500＝108 900 （元） ③按个别计价法计算期末存货成本 【例8—6】资料同表8—5。本月发出甲材料的成本。 12月7日发出甲材料的成本：19.40×1500＝29 100（元） 12月25日发出甲材料的成本：20.60×4000＝82 400（元） 全月发出甲材料的全部成本：29 100＋82 400＝111 500（元） （2）实地盘存制 ★确定期末存货结存数量的方法之一 ★在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。 1）实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法 （见下页图示） 2）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结存成本的方法 ①本期发出存货成本的计算 同样可采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法等。 ②期末结存存货的计价 根据发出存货不同计价方法分别计算。 3）对实地盘存制的评价 3．存货清查的方法 基本做法是实地盘点法。 具体有下列方法： ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆技术推算法(难以清点存货) ◆抽样盘存法(特质相同存货) ◆函证核对法(委托加工等) 9.2.3 固定资产清查的内容及方法 1．固定资产清查的内容 固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2．清查的方法 基本方法是实地盘点法。 3．清查的手续 也应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 9.2.4 往来款项清查的内容及其