生产外贸企业出口退税账务的处理.doc

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...word格式整理版..... ...范文.范例.参考分享...... 一、出口生产企业出口退税账务处理 例一:出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批,12万美元。12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借:产品销售成本 10.8万元 贷:应交税金―应交增值产品销售成本税(进项税转出)10.8万元 借:应收外汇账款 90万元 贷:出口销售收入 90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。 借:应收补贴款-出口退税  20万元 借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元   贷:应交税金――应交增值税(出口退税)。 34万元 例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下: 1、当月取得进项税金13.6万元,出口销售10万美元,内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金: 借:原材料 80万元 借:应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷: 应付账款 93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借: 应收外汇账款 75万元 贷:销售收入 75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借:产品销售成本 9.06万元  贷:应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记: 借:产品销售成本  10万元 贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元: 借:应收补贴款-出口退税  11万元 借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元  贷:应交税金――应交增值税(出口退税)。 29万元 4、收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记: 5×(17%-5%)=0.6万元 借:销售收入 5万元 贷:应收外汇账款 5万元 借:产品销售成本 0.6万元  贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出);0.6万元 例三:出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理: 1、2007年9月,淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。 根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税: 50×7.55(汇率)=377.5万元 377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元 借:应收账款 377.5万元 贷:销售收入 322.65 万元 贷:应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元 2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中,有10万美元的出口货物,退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料,税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求,对这部分出口销售进行征税: 10×7.55(汇率)=75.5万元 75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元 借:以前年度检查调整 10.97万元 贷:应交税金-增值税检查调整 10.97万元 同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分: 75.5×(17%-11%)= 4.53万元 借:以前年度检查调整 4.53万元 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元 笑语公司当月有留抵3万元,经批准可以冲减,余款开票入库: 10.97-4.53=6.44万元 6.44-3=3.44万元 借:应交税金——增值税检查调整 6.44万元 : 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元 贷:银行存款 3.44万元 例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理 淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务,2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》,当月进口保税原材料8万美元,购进国内辅料11.7万元(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元,其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元(含税价): 材料购进: 11.7÷(1+0.17%)×0.17=1.7万元 借:原材料-辅料 10万元 借:应交税金——应交增值税(进项税额)1.7万元 贷:应付账款 11.7万元 . 国外报税材料进口不作账务处理,设台帐管理。

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