“小金库”及其治理.pptx

“小金库”及其治理制作单位：审计处目录1“小金库”的定义及其资金来源2“小金库”的表现形式及存放形态3“小金库”的使用方向及新特征4“小金库”查处的相关规定5“小金库”的治理方法目录1.2“小金库”的资金来源1“小金库”的定义及其资金来源1.1“小金库”的概念演变1.1 “小金库”的概念演变“小金库”雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。1995年，国务院办公厅文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号），《通知》中对“小金库”的概念进行了界定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。2009年，中央下发的《中共中央办公厅国务院办公厅印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见的通知》及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》中，将“小金库”定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。1.1 “小金库”的概念演变图1 “小金库”1995年定义与2009年必威体育精装版定义的对比1.2 “小金库”的资金来源“小金库”资金（资产）来源众多，根据中央制度的规定，结合高校管理实际，概括为以下几种：　 1.国有资源（资产）有偿使用收入，包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。 2.资产处置收入，是指资产产权的转移或核销所产生的收入。包括资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。 3.资产出租收入，包括资产出租收入和资产出借收入。 4.经营收入，类似于企业收入，事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动也会取得一些收入。 5.利息收入。 6.捐赠收入，包括实物捐赠和货币捐赠。 7.附属单位上缴收入，是指独核算单位按照有关规定上缴的收入。在文件中还提到以下方面的资金来源，包括：财政拨款，政府性基金，专项收入，行政事业性收费，罚没收入，国有资本经营收入等。1.2 “小金库”的资金来源图2 “小金库”的主要资金来源目录2.2“小金库”的存放形态2“小金库”的表现形式及存放形态2.1“小金库”的表现形式2.1 “小金库”的表现形式《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）对“小金库”表现形式高度概括，主要包括： 1.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2.用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 5.虚列支出转出资金设立“小金库”； 6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”； 8.其他形式。2.1 “小金库”的表现形式图3 “小金库”的表现形式分类2.2 “小金库”的存放形态1.现金形态 现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。 表现：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、加班费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。2.银行存款形态 银行存款形态是当前小金库的主要形态。 3.往来款形态 表现：将应该列入收入的资金不作收入，长期挂在“暂存”账上，还有将公款私自借出，以“暂付”款名义长期不还，或将支出直接冲减“暂存”或“暂付”。4.有价证券形态 有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。2.2 “小金库”的存放形态5.固定资产形态 固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。 账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固定资产。6.股权和债权形态 股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。2.2 “小金库”的存放形态图4 “小金库”的存放形态目录3.2“小金库”的新特征3“小金库”的使用方向及新特征3.1“小金库”的使用方向3.1