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《金融企业会计实务》 第一章 导论 第一节 金融企业与金融企业会计 第二节 会计对象、会计要素和会计基础 第三节 金融企业会计假设和信息质量要求 第四节 会计科目与会计凭证 第五节 财务核算系统与处理程序 掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ?了解我国金融机构体系和金融企业类型，金融企业会计科目、会计凭证及其基本分类； ?理解金融企业会计的特点，金融企业会计核算系统及其账务处理程序； ?掌握金融企业会计要素及其确认条件，金融企业会计凭证填制、审核、传递及保管的基本内容； ?建立金融企业会计核算的假设理念、信息质量的管理意识，以及金融企业会计核算的方法体系。 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融机构体系 我国已初步形成以中国人民银行（央行）为核心，以商业银行和政策性银行为主体，银行、证券、保险、信托等多种金融机构并存的新型金融机构体系。 第一节 金融企业与金融企业会计 二、金融企业及其业务活动 （一）商业银行 ?开展以吸收存款、发放贷款、办理结算为主要业务的各种金融服务，吸收活期存款与创造信用货币是其最显著的特征。 ?四大国有控股商业银行、四大股份制商业银行、地方城市商业银行、地方农村商业银行以及邮政储蓄银行等。 ?商业银行可以全部或部分经营的业务。 第一节 金融企业与金融企业会计 （二）非银行金融机构 ?非银行金融机构主要以发行股票、债券，接受信托、提供保险等多种形式筹集资金。在目前我国金融业实行分业经营、分业管理的模式下，各类非银行金融机构的经营范围各有侧重。 ? 非银行金融机构主要有：1、证券公司； 2、保险公司；3、信托投资公司；4、基金管理公司；5、租赁公司；6、财务公司；等等。 第一节 金融企业与金融企业会计 三、金融企业会计的任务 ?金融企业会计是以货币为主要计量单位，遵循会计核算的一般原则，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行连续、系统和全面的核算，为金融企业的利益相关人提供金融企业的财务状况、经营成果和现金流量等一系列会计信息的一项管理活动。 ?金融企业会计的任务： 1、对金融业务活动和财务收支活动进行记录和核算； 2、分析、预测发展趋势。 3、加强金融企业内部会计监督。 第一节 金融企业与金融企业会计 四、金融企业会计的特点 ?会计核算对象的社会性 ?会计核算方法的独特性 ?会计核算与业务处理的统一性 ?会计监督与服务的双重性 ?内部控制的严密性 ?会计信息披露的及时性、准确性和严格性 第二节 会计对象、会计要素和会计基础 一、金融企业会计对象 ?金融企业会计对象同样表现为是资金运动。但是，由于金融在国民经济中地位和业务活动的特殊性，导致其资金运动形式有别于其他企业的资金运动形式，决定了金融企业会计对象的特殊性。 ?按照金融企业资金及其资金运动的不同经济内容，将其分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。 第二节 会计对象、会计要素和会计基础 二、会计要素及其确认条件 （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入 （五）费用 （六）利润 第二节 会计对象、会计要素和会计基础 三、会计基础 ?我国《企业会计准则——基本准则》规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。” ?权责发生制的会计基础要求，金融企业应以收入在本期实现和费用在本期发生或应由本期负担为标准确认本期的收入和费用，而不论款项是否在本期收付。 ?权责发生制的会计基础是以持续经营和会计分期假设为前提，与以收到或支付现金作为确认收入和费用依据的收付实现制相对应。 第三节 金融企业会计假设和信息质量要求 一、会计假设 ?会计主体 ?持续经营 ?会计分期 ?货币计量 第三节 金融企业会计假设和信息质量要求 二、会计信息质量要求 （一）客观性 （二）相关性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性 第四节 会计科目与会计凭证 一、会计科目的设置 ?我国2006年10月30日发布的《企业会计准则——应用指南》给出了156个会计科目，其中有一部分是针对金融企业设置，并为金融企业专用。 ?在实务中，金融企业在不违背企业会计准则中有关确认、计量和报告规定的前提