《会计基础》会计分录大全.doc

一、新会计科目解释 序号 类别 科目名称 核算内容 一、资产类 是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 1 货币资金 库存现金 企业的库存现金 由出纳员记账，必须设置库存现金日记账(订本式)。 2 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，必须设置银行存款日记账（订本式）。 3 其他货币资金 企业的不属于库存现金、银行存款的货币资金（其他存款）。 如：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 按存款种类设置明细科目。 4 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资债券投资等交易性金融资产的公允价值。 如：短期的债券投资、股票投资、基金投资 5 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 如：银行承兑汇票和商业承兑汇票。 按商业汇票种类设置明细科目；如：应收票据__商业承兑汇票 6 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，即应收的货款。 按债务人名称设置明细科目；如：应收账款___阳光公司 7 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。 按供应商名称设置明细科目；如：预付账款___A企业 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 8 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9 （应收利息） 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 41 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 如：预付的差旅费、暂付的保证金、应收的赔款、罚款等。 按其他应收的种类设置；如：其他应收款___存出保证金 10 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。 11 存货 （材料采购） 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 按材料物资的品名规格设置明细科目；如：材料采购___甲材料 12 在途物资 企业采用实际成本核算，购买但尚未验收入库的在途物资（材料）的采购成本。 按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资___甲材料 13 原材料 企业库存的各种材料。 按材料物资的品名规格设置明细科目；如：原材料___甲材料 （材料成本差异） 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 15 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品___A产品 16 （商品进销差价） 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品___A产品 17 （委托加工物资） 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 18 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。 包括包装物、低值易耗品 19 （存货跌价准备） 企业存货的跌价准备。 20 （持有至到期投资） 企业持有至到期的债券投资的摊余成本。 如：购买的三年期国库券，准备持有到期满。 （持有至到期投资减值准备） 企业持有至到期投资的减值准备。 21 长期股权投资 企业持有的权益性投资。 22 固定资产 企业购入（持有）的固定资产原始价值。 如：企业购入不需要安装的固定资产，即直接可以使用的固定资产。 23 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 固定资产－累计折旧＝固定资产净值 （固定资产减值准备） 企业固定资产的减值准备。 24 在建工程 企业新建、更新改造等在建工程项目发生的支出。 如：企业购入需要安装的固定资产，自建项目。 25 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 26 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 27 无形资产 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。 如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 28 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 （无形资产减值准备） 企业无形资产的减值准备。 29 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用， 如：以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、负债类 指企业过去的交易或事项形式的、预期会