融资担保公司会计科目使用说明.doc

融资担保公司会计科目使用说明 现金 一、本科目核算公司的库存现金。 二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金， 借记有关科目，贷记本科目。 三、公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核 对，做到账款相符。 四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。 银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种存款。 二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须 当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支出的以外，应按现 行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行， 借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借 记“现金”等到有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存 款日记账”，并由出纳人员根据收付款赁证，按照业务的发生顺 序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期 与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行 处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。 短期投资 一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不 准超过一年(含一年)的各种债券。 二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目， 贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但 尚未领取的利息，应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已 到的付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际 支付的价款，贷记“银行存款”科目。 三、公司收到发放的利息，属于记入“应收利息”科目的， 借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有 期间实现的利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益” 科目。 公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银 行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到 付息日但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额， 借记或贷记“投资收益”科目。 四、本科目应按短期投资种类设置明细科目。 五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际 成本。 坏账准备 一、本科目核算公司按规定提取的坏账准备。 二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏帐准备时，借 记“管理费用”科目，贷记本科目。当期应提取的坏账准备大于 其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额， 冲减坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。 对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，借记本科目，贷 记“应收账款”等科目。 已确认坏账并转销的应收款项，以后又收回的，按收回的金 额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行 存款”科目，贷记“应收账款”等科目。 四、本科目贷方期末余额，反映公司已经提取的坏账准备。 预付代位赔款 一、本科目核算公司担保的投资项目，按担保合同约定到期 后委托担保方不能归还本息时，代为履行债务，应预付给债权人 的代位赔偿款项。 二、发生预付代位赔款时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；收到被担保方延期归还的贷款本息和赔偿损失时，借记 “银行存款”、“存入担保保证金”科目，贷记本科目；已确认并 经总经理或董事会批准转销的担保损失，借记“存入担保保证 金”、“担保赔偿支出”、“担保赔偿准备金”、“风险准备基金”科 目，贷记本科目。 三、本科目应按被担保单位明细核算。 其他应收款 一、本科目核算公司除担保业务往来以外的其他各种应收、 暂付款项，包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职 工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，以及其他应收、 暂付的款项。 二、公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷 记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目按其他应收款的项目分类，并按不同债务人设置 明细账。 四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。 待摊费用 一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别 负担的分摊期在一年以内(含一年)的各项费用。 二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目；分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科 目。 三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。 四、本科目应按费用种类设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销 的费用。 代管担保抵押财产 一、本科目核算公司代管的担保抵押财产。 二、依据担保合同约定或经评估的抵押财产金额记账，借记 本科目，贷记“存入担保抵押财产