执行《企业会计准则》需要准备的工作及对财务状况及经营成果的影响.doc

PAGE 7 山东电力集团公司财务部： 根据国家电网公司要求，山东电力集团公司（以下简称“贵公司”）将于2008年1月1日起执行新会计准则。我们结合贵公司现有的实际业务，将对贵公司产生影响的会计事项进行了分析，对执行新会计准则的准备工作提出以下意见。 附件一：执行新《企业会计准则》准备工作 附件二：新准则执行后的账务调整及对以后会计期间的影响 附件一： 执行新《企业会计准则》准备工作 根据国家电网公司要求和统一工作安排，公司及所属企业将于2008年1月1日起执行新会计准则，为实现新旧会计制度（准则）的正确、顺利对接，应提前做好各项基础准备工作。 　　一、开展户数清理工作，准确确定合并范围 按照新会计准则规定，母公司能够控制的全部企业均应当纳入合并范围，与现行规定有差异。因此，应当按照产权或财务隶属关系自上而下分级组织做好子企业户数清理核实工作，对下属企业（单位）的户数、管理级次、股权结构、经营状况等要认真组织清理，做到全面彻底、不重不漏，为规范界定合并范围和企业级次奠定基础，准确确定合并范围。 二、认真做好资产负债清查工作 公司及所属各子企业应当按规定对各项资产和负债进行认真盘点、全面清查和质量核实。对各类借款、长短期投资、投资性房地产、表外核算资产等应作为重点清查对象，并根据准则要求及管理层意图严格划分各类资产的范围。对于应上划到国家电网公司的资产，应根据工作安排尽快清理完毕并上报，完成资产上划工作。 1、对各类借款、长短期投资清查，根据新准则要求重新划分为金融资产、长期投资等。 2、结合固定资产清查，区分出投资性房地产单独核算；原在固定资产核算的土地使用权划分到无形资产或投资性房地产核算；原自行开发建造建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。 3、结合资产清查，准确确定递延所得税资产、负债的期初数，比较普遍的问题是各子公司对固定资产折旧等暂时性差异影响的计算。 三、修订内部制度 结合执行新会计准则要求和自身实际情况，梳理和改造业务流程，调整完善各项内部控制政策、程序及措施，特别是以下几个方面： 1．建立金融工具初始确认和后续计量管理制度 金融工具是新准则的新规定，根据新会计准则要求，制定适合本企业特点的金融工具初始确认和后续计量管理办法，统一规范金融工具管理。 　　（1）合理划分金融资产和金融负债类别。应当在认真清查、准确核实的基础上，根据经济业务实质和业务经营的特点以及管理层意图，合理划分金融资产或金融负债类别；对于在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，不得随意变更其类别。 　　（2）科学确定金融工具后续计量估值方法。在依据新会计准则有关规定采用公允价值对金融资产、金融负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，一经确定后，不能随意调整。 2．职工薪酬核算管理 新旧准则对职工薪酬核算的差异比较明显，应当对提供给职工的各类形式的货币性报酬或非货币性福利进行全面清理和分类核实，按规定全面、完整地反映企业支付职工薪酬的情况，特别是提供给职工的非货币性福利及辞退福利都应当按规定纳入职工薪酬核算范围，规范各项报酬的计提与发放，建立健全内部控制管理制度，加强人工成本控制与管理，加强内部退休人员支出管理。 　　3．建立健全公允价值计量相关的内部控制制度 各企业应当根据新会计准则的有关规定，建立健全公允价值计量相关的内部控制制度，严格相关决策程序和会计核算办法，统一规范企业内部公允价值计量管理，谨慎适度选用公允价值计量模式。 　　（1）合理确定公允价值计量模式的选用范围。选用公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目要与企业主要业务或资产市场交易特点、行业发展特征、资产质量状况相符合，对于尚不存在活跃市场条件或不能持续可靠地取得可比市场价格的业务和资产负债项目，不采用公允价值模式计量。要审慎选择公允价值计量的主要业务范围和资产负债项目，一经确定不得随意变更。企业选择公允价值计量模式或者变更的，应当按照有关规定报国家电网公司备案。 　　（2）科学确定公允价值估值方法。在依据新会计准则有关规定采用公允价值对相关业务和资产负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，将要求企业重新编报财务决算。 　　（3）建立完善的公允价值计量备查簿。对有关业务和资产负债项目采用公允价值进行计量时，应当建立完整的公允价值计量备查簿，认真记录公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。 4．修订资产减值准备计提和资产损失核销管理办法 新旧准则对资产减值准备规定不同，要求企业重新修订减值准备办法和资产损失核销办法。在开