项目五企业所得税的纳税筹划.ppt

案例：某大型企业年销售额超过20个亿，年利润额则达到8个亿。2008年全年需要发生广告费和业务宣传费3.5亿元 筹划前：20×15%=3亿3.5亿 筹划方案：2.5亿做广告，参与一场当地民政部门与中央电视台联合举办一次大型公益活动，并现场捐赠0.5亿 案例：某公司13年销售收入4000万元，业务招待费90万，广告费和业务宣传费700万元，税前会计利润800万，所得税率25%； 筹划前：4000×0.5%=20万；90×60%=54万，可以税前扣除20万，调增70万；4000×15%=600万，调增100万 所得税=（800+70+100）×25%=242.5万元 筹划方案 成立一家销售子公司，产品以3500万卖给子公司，子公司再以4000万出售，费用分别在两个公司之间分配，且把业务招待费其中26万转成业务宣传费；业务招待费30万分配到总公司，34万分配到销售子公司；广告业务宣传费726万分别为总公司350万与销售子公司376万。 筹划后，业务招待费分别可以抵扣17.5万和20万元；广告业务宣传费全额扣除 （三）工资及附加费的纳税筹划 案例：某企业现有职工人数500人，人均月工资3000元，当年向职工集资人均2万元，年利率为12%。同期银行利率为6%，税前会计利润为30万； 筹划前：不可以税前扣除的利息费用=2×500×（12%-6%）=60万 筹划方案：将60万作为奖金或工资发放，人均每月发放100，职工每月收入增加100元 公益性捐赠的纳税筹划 由于实物捐赠视同销售需要缴纳增值税、消费税、所得税等，所以企业一般选择现金捐赠而不是实物捐赠。 捐赠必须通过有资格机构捐赠，允许扣除会计利润的12% 案例：某企业15年度会计利润为500万元，当年无纳税调整，现决定向社会捐赠80万元； 预缴税款的纳税筹划 1、按年计算，分月或分季预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补； 2、预缴方法：按实际预缴或上年的1/12或1/4; 企业所得税的纳税筹划 案例：某企业是一个快速成长的企业，30%的增长率，12年应纳税所得额为792万元，实际缴纳198万元，每月平均16.5万元。次年每月实现应税所得85.8万元，应缴所得税21.45万元； 应选择按上一年比例预缴 【案例】某企业目前有1000万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择：一种选择是国债投资，已知国债年利率4%，另一种选择是投资金融债券，金融债券年利率5%，企业所得税率25%。请问从税务角度看哪个方式更合适？ 方案一:若投资国债； 投资收益=1000*4%=40万元； 根据税法规定国债利息免交企业所得税，所以税后收益40万元。 方案二：若企业投资金融债券； 投资收益=1000*5%=50万元 税后收益=50*（1-25%）=37.5万元 方案一比方案二税后收益多2.5万元，所以站在税务角度选择国债投资更有利。 【案例】某公司为扩大生产规模，当年决定购买设备生产节能产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额如下表所示。现有两种方案：方案一购买节能专用设备，方案二购买普通设备。请问该企业如何在购买设备上进行企业所得税税务筹划？ 公司预计实现所得额情况 年份 当年 第二年 第三年 税前利润总额 180 260 480 税法规定：购置用于环保、节能节水、安全生产设备的投资额，按10%从当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，在以后5个纳税年度结转抵免。 方案一：税法规定：公司选择购买节能专用设备，允许抵免的专用设备投资额1400万元的10%，共140万元。 当年应纳企业所得税=180×25%=45万元，当年能够得到抵免的专用设备投资额是45万元，当年实际应纳企业所得税为零。 第二年应纳企业所得税=260×25%=65万元，第二年能够得到抵免的专用设备投资额是65万元，当年实际应纳企业所得税为零。 第三年能够将剩余允许抵免的专用设备投资额30万元（140-45-65）进行抵免。抵免后，第三年实际应纳企业所得税=480×25%-30=90万元 综上所述，在公司选择购买节能专用设备、抵免10%设备投资额的情况下，该企业三年实际缴纳企业所得税是90万元。 方案二：公司选择购买普通设备。 当年至第三年应纳所得税 =（180+260+480）×25%=230万元 可见，由于选择购置节能专用设备，该公司在购买设备的三年内少缴企业所得税140万元。 企业所得税的纳税筹划 案例：甲公司投资了A、B两个企业，A所得税率24%，B为15%，甲为25%，09年甲会计利润为-100万元，应税所得