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银行业检查实务 张 平 内 容 介 绍 一、金融业简介 二、营业税基本政策 三、银行业税务检查 一、金融业简介 我国现代金融体系 商业银行主要业务 商业银行会计核算 商业银行主要业务 主要特征： —具有企业的一般特征 —经营货币资金的特殊企业 —特殊的银行 商业银行主要业务 主要业务： —负债业务 —资产业务 —中间业务 商业银行主要业务 负债业务： 形成商业银行资金来源的业务。主要包括： 自有资本、吸收外来资金。 外来资金包括：存款、借款等。 借款包括：同业拆借、转帖现、再贴现、回 购协议、发行金融债券等等。 商业银行主要业务 资产业务： 资金运用业务，银行收入的主要来源 。 主要包括：放款业务、投资业务等。 放款业务：各种贷款、票据贴现、融资租赁、押汇 等。 投资业务:主要为债券投资和债券交易。 商业银行主要业务 中间业务 以中间人和代理人身份替客户办理收付、咨询、代 理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收 取一定费用的经营活动。 资产和负债业务是信用活动。 中间业务是中介或代理活动，实行有偿服务。 商业银行主要业务 中间业务分为9类： 1、支付结算类，2、银行卡业务，3、代理类， 4、担保类， 5、承诺类，6、交易类， 7、基金托管业务，8、咨询顾问类，9、其他类。 --中国人民银行《关于落实商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知 》（银发[2002]89号 ） 商业银行主要业务 表外业务 是按照现行会计准则不记入资产负债表内，不形成现 实资产负债，但能改变损益的业务。具体包括担保类、承 诺类中间业务和金融衍生交易类。 重要凭证及委托代理类业务资金上划贷出后、 逾期贷款利息等等，在表外做备查登记。 商业银行会计核算 会计制度 2001年11月，财政部发布《金融企业会计制度》，2002年1月1日起实施。适用范围为在我国境内设立的各类金融企业。 2007年1月起适用新会计准则。 商业银行会计核算 财务报表 ----资产负债表 ---利润表 ---表外项目报告表 （注：简表，一、二级报表，科目对照表） 商业银行会计核算 会计科目设置： --资产类 --负债类 --资产负债共同类 -- 所有者权益类 -- 损益类 --表外科目类 （6类：设一级、二级、三级科目） 商业银行会计核算 会计核算方法 --表内科目采用复式借贷记账，表外科目采用单式收付记账，部分表外科目也采用借贷复式记账。 --会计核算采用统一开发的会计业务处理系统进行处理，操作人员输入正确的交易代码，系统自动生成会计分录，计入表内、表外账簿，试算平衡，编制会计报表。 --会计科目采用代码表示。（目前银行会计科目设置、代码不统一） 营业税基本政策 金融业征收范围：贷款、融资租赁、金融商品 转让、金融经纪业和其他