从我国企业的利润最大化目标看纳税筹划.doc

从我国企业的利润最大化目标看纳税筹划 有数据显示，现阶段我国税收来源结构中，企业纳税占主要地位，比例高达90%。随着经济的不断发展，我国企业越做越强，税负是企业面临的最大问题。企业为了实现利润最大化的目标，纷纷开始重视纳税筹划问题。当然，随着我国市场经济进程的不断推进，税务管理制度的不断完善，我国企业的纳税筹划方式也在调整变化。但也正是由于企业的盈利特征，即企业的利润目标与政府征税之间存在对立统一关系，导致企业纳税不遵从现象的出现。这种现象是企业对纳税本质存在误解和偏见造成的，具有片面性，是纳税筹划的方法和手段走入误区。 追求经济利益是经济主体的必然选择。现在我们来看一下税收与企业价值之间的关系： 息税前利润=销售数量×（单价—单位变动成本）—固定成本总额 税后利润=息税前利润—利息—所得税 =（息税前利润—利息）×（１—所得税税率） 企业要实现利润最大化，就要降低税负，从息税前利润看，就要降低征税基数，从税后利润角度考虑，就要选择低税率地区，并在考虑债务利息抵税效应因素的基础上，通过安排资本结构达到增加税后利润，借以提升企业价值的目标。因此，企业为了达到利润最大化的最终目标，就要通过纳税筹划实现税负最少化目标。充分了利用纳税筹划，在纳税遵从的条件下实现这一目标，是应该企业发展的道路。但纳税筹划绝不是我们通常理解的利用法律的漏洞进行避税，而是通过筹备与策划业务发生的过程和可以利用的优惠政策等因素条件，合理合法地减轻税负，更不必说那些触犯法律的偷逃漏税行为。 那么，我国企业应该怎样正确通过纳税筹划实现利润最大化目标呢？ 由于我国企业的结构比较复杂，有的企业实力较弱，属于新设企业和小规模企业，还有的企业已经步入成熟阶段，属于规模较大的企业或企业集团。企业间的发展道路不同，选择的经营方式不同，追求的利润目标也不尽相同。但大致可笼统分为小型企业和大型企业。 浅谈中小企业纳税筹划【摘　要】税收作为中小企业的一项重要支出,直接影响到企业的利润,实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负,增加企业的税后利润,这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。本文在对中小企业的纳税情况进行调查的基础上,对中小企业现行缴纳的三个主要税种进行了筹划分析。【关键词】中小企业;纳税筹划;税负【作者简介】张流柱(1970~),女,长沙民政职业技术学院副教授,注册会计师 　　纳税筹划是指企业依据现行税法,在遵守税法的前提下以减轻税负为目的,对企业的经营、投资、筹资等活动进行事先安排的谋划和对策。一、我国中小企业的现状根据国家发改委和国家经贸委的统计,目前我国中小企业约有1, 100万家,占全国企业总数的99%以上,其国内生产总值、实现的利税和外贸出口总额分别占全国总量的60%、40%和60%,提供了大约75%的城镇就业机会,在2世纪90年代以来的经济增长中,工业新增产值中76. 7%是由中小企业创造的,所以中小企业在我国国民经济活动中发挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制体系,包括关税在内共开征20余种税,在这些税种中,一般的中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。在中小企业的各项响企业的利润,所以在科学进行纳税筹划,以减轻企业的纳税负担,这对中小企业来说是十分必要的。笔者在2006年12月对湖南浏阳地区二十多家中小企业的纳税情况进行了调查,经过统计,约有80%的企业财务人员对税务筹划有所了解,但不知如何进行处理,有10%的企业财务人员对税务筹划了解很少;在这些企业缴纳的税款中增值税、营业税、企业所得税这三税之和占总税款的90%左右,所以笔者认为中小企业应将这三个税种做为筹划重点。二、增值税的纳税筹划(一)对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人实行不同的税款计算和缴纳管理方法,其税负状况存在着差异,所以,中小企业可以根据自己的实际情况,利用这个差别,选择适合于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。一般纳税人当期应纳的增值税=当期的增值额×增值税率(17%或13% );小规模纳税人当期应纳的增值税=当期的销售额×征收率(4%或6% )。通过上述计算式,人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上却并不完全如此。一般而言,对于进项税额较多的纳税人,作为一般纳税人其税收负担较轻;对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳税人,作为小规模纳税人其税收负担会较轻。具体来说,中小企业可以根据自己的实际情况,利用以下几种方法,选择适合于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。1.增值率判别法。在增值税率相同的情况下,起关键作用的是中小企业进项税额的多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系,与应纳税额成正比关系。增值率=(销售额-购进项目金额