初级会计实务理解与记忆.doc

初级会计实务理解与记忆 初级会计实务 于2017.1.16编写 概论 记录，核算，分析反映给投资者看的数据。（大前提，生产型企业） 资产负债表内容 一、资产 1，资产是指企业过去的交易或事项形成的。企业有这项资源的所有权，或实际控制这项资源的权利。预期能够给企业带来经济利益的。（资产的三大特征） 2，资产的分类，流动资产（预计在一个正常营业周期中变现，周期＜或＝1年） ：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货。 非流动资产：流动资产以外的如，固定资产、在建工程、无形资产和其它资产，可供出售金融资产，长期股权投资、持有至到期投资。 二、负债 1，过去的交易事项形成的现实义务 分类分流动负债和非流动负债，资产负债表日起一年内（含一年），或企业无权资助将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其它应付款等。 2，非流动负债指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。 三、所有者权益 1，所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失。 现金流量表内容 一、收入 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 二、费用 为取得收入取得的代价。 三、利润 1 营业利润、利润总额和净利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用，后的净额。 企业会计等式 （一）资产=负债+所有者权益 资产等于权益（包括负债和所有者权益加在一起）反映企业在特定时点的财务 状况、是复式记账的理论基础，是编制资产负债表的依据。 A企业，借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 借：应付股利 10 000 贷:银行存款 10 000 会计恒等式 资产=负债+所有者权益，反映的是企业在某一时点的财务状况。 （二）会计科目 分类：按具体内容进行分类核算的项目 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和 明细分类科目。 会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类 、共同类、成本类、损益类等科目。 （三）账户 是根据会计科目设置的，具有一定格式。 账户内容：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘 要、增减金额、余额等。 例1：:A企业以现金1000元购买原材料。 该项业务使库存现金减少1000元，原材料增加1000元，原材料和库存现金都属于资产性质的账户，根据借贷记账法。分录如下： 借：原材料 1000 贷：银行存款 1000（资产内部一增一减。） 例2：A企业受到所有者追加投资500 000元，款项存入银行，分录 2 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000（资产增加，所有者权益增加。） 例3：A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元，分录 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000（资产减少，负债减少。） 第一章 资产 一、货币资金 1.现金清查 通过“待处理财产损益”进行核算。 现金清查溢余无法查明原因计入“营业外收入”。 短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”。 2.银行存款的核对 未达账项和银行存款余额调节表编制 银行付费，企业未收到消息导致结果：银行存款日记账 现金日记账。 银行收到钱，企业未收到消息导致结果：