会计师事务所审计风险控制研究(论文提纲).doc

会计师事务所审计风险控制研究 1 审计风险的涵义探究 1.1 各国审计风险定义比较 1.2 审计风险实质的理解 审计风险是伴随着审计而一直存在着的，如果只是发表了不恰当的审计意见而没有造成什么实质性的不利影响，也不会形成审计风险。 1.3 我对审计风险定义的理解 审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表意见，并可能给审计人员造成损失的风险。 2 审计风险的特征 2.1 审计风险的客观性 采用抽样审计方法不可能保证审计结论绝对正确，必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计，也会由于各种原因，使审计意见出现一定程度的偏差。 2.2 审计风险的隐蔽性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。 2.3 审计风险的可控性 审计风险虽是不可消除的，但其水平高低是可控制的。审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。 2.4 审计风险的利害双重性 在现代社会中，允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件，审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益，减少损失。同时，当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力，或当审计人员不注意控制审计风险时，它就可能显化为现实的审计损失，形成审计失败。 2.5 审计风险的普遍性 审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。 3 审计风险的形成原因 3.1 审计风险形成的客观原因 3.1.1 社会公众与审计职业界之间的审计期望差对审计风险的影响 社会公众对审计人员要求过高，公众认为审计人员应揭示所有问题；而审计人员则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为。社会公众为了维护自己的利益，于是诉讼案件越来越多，从而导致审计风险的产生。3.1.2 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性对审计风险的影响 企业规模越大，越复杂，审计的范围越宽越广，也就越来越借助于审计抽样等非全面检查技术的帮助。然而，这使得审计结论的正确性越来越难以保证，因而使审计的风险加大。 3.1.3 经济环境和法律环境对审计风险的影响 经济环境和法律环境的不断变化使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。 3.2 审计风险形成的主观原因 3.2.1 审计人员所应用的审计风险模型本身存在缺陷 3.2.2 审计人员所采用的现代审计方法对审计风险的影响 由于抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程，因而审查的结果必然带有一定的误差。 3.2.3 审计人员的责任心和职业关注对审计风险的影响 3.3 中小型会计师事务所审计风险的主要形成原因 3.3.1 服务对象 3.3.2 注册会计师的自身素质 4 防范与控制审计风险的措施 4.1 会计师事务所应建立健全全面质量控制 4.1.1接受客户委托的质量控制 4.1.2选派审计人员的质量控制 4.1.3审计实施过程中的质量控制 4.1.4审计报告的质量控制 4.2 注册会计师应不断提高自身素质、 4.2.1提高专业知识水平 4.2.2提高综合业务素质 4.2.3遵守职业道德 4.3 接受委托要充分了解被审计单位 4.3.1客户品行端正，信誉良好 4.3.2应尽可能详细了解委托单位的业务状况 4.3.3对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意 4.3.4了解被审计单位及其环境 4.3.5了解被审计单位的内部控制 4.4 缩小审计期望差 审计职业界应遵守审计职业道德，提高自身素质。在执行业务中必须恪守独立、客观、公正、廉洁的原则。加强公众与注册会计师之间的沟通、大力宣传注册会计师的能力和注册会计师的审计程序与审计方法，以缩小审计期望差。 4.5 增强职业判断能力，以职业怀疑态度计划和实施审计工作 审计是一种依靠经验和知识进行判断的职业，注册会计师的职业判断是审计工作不可或缺的关键因素，将对审计质量产生重要影响。强化注册会计师的风险意识，增强注册会计师在审计风险评估和控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度和超然独立性执行审计业务，从而降低审计风险。 　4.6 通过参加职业责任保险抵御审计风险 随着与审计相关的法律制度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失可能是巨大的。因此，会计师事务所都采取了一定的措施抵御审计风险。我国大部分事务所采取了提取执业风险基金的做法，即提取一定比例的专项基金以弥补审计风险所带来的损失。 4.7 中小型事务所审计风险应采取针对性的措施来防范、降低审计风险 4.7.1 外部原因 （1）完善中小现代企业的管理体制，相关部门应采取措施加强中小企业对审计重要性的认识，让众多的中小企业真正意识到社会审计的作用，主动要求审计。 （2）建立统一的监管体制，在多个部门实现信息