财务报表分析-基于勾稽关系教学内容.ppt

财务报表分析 ——基于财务报表科目间的勾稽关系 1 财务报表 2 勾稽关系 3 勾稽关系应用 4 结语 * 财务报表分析-利润表 利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度或年度)生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。 * 财务报表分析-现金流量表 现金流量表是反应一定会计期间(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。 * 现金 非现金 长期投资 在建工程 固定资产 无形资产 其他资产 流动资产 非流动资产 经营流动负债 短息借款 长期借款 应付债券 其他流动负债 流动负债 非流动负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 现金 非现金 长期投资 在建工程 固定资产 无形资产 其他资产 流动资产 非流动资产 短期借款 经营流动负债 长期借款 应付债券 其他流动负债 流动负债 非流动负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 期初资产负债表 期末资产负债表 投资活动 购买处置长期资产 筹资活动 借款还款/分红增发 经营活动 净利润（利润表） 现金流量表 经营活动 财务报表分析-三张报表的关系 财务报表分析-三张报表的关系 * 财务报表分析-勾稽关系 勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制可能存在问题。 * 资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数（*） 现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负债表中“货币资金”期末金额－期初金额（*） 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额）+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。 现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额）+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数） 勾稽关系 * 勾稽关系-资产负债表与利润表 * 1）资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数 因为利润表中的净利润只是本年的经营成果，并不能简单的相等： 1、要考虑到提取盈余公积、分配股利以及盈余公积弥补亏损的影响； 2、要剔除本年度调整以前年度损益从“以前年度损益调整”科目转入“未分配利润”的金额 。 所以完整表达应该为： 资产负债表中期末“未分配利润” =损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数 - 提取盈余公积 - 分配股利 + 盈余公积弥补亏损 +（或-）本年度调整以前年度损益从“以前年度损益调整”科目转入“未分配利润”的金额。 勾稽关系 * 勾稽关系-资产负债表与现金流量表 * 2）现金流量表中的“现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”期末金额 现金流量表中现金及现金等价物指的是可以随时用于支付的现金及可以快速变现的金融产品（如短期债券等）。资产负债表中货币资金指的是所有货币形态的资金，显然不包括可以快速变现的金融产品。另一方面，资产负债表中货币资金里的有可能存在受限资金，这部分资金无法动用，不属于现金及现金等价物范畴，如保证金、冻结资金和定期存款等。所以，期末资产负债表中货币资金和现金流量表中期末现金及现金等价物余额一般是不相等的，除非这个企业所有的货币资金可以随时用于支付并且企业没有可以快速变现的现金等价物。 勾稽关系 * 3）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）