财会数字视觉化-本量利分析.ppt

财会数字视觉化-本量利分析 财会数字视觉化，有效改善经营赤字 · 利用会计知识，将经营数字转换成视觉化图表， 可以根据所有变量之间的关系进行整体考量，制 定行动计划，这个计划由三个主干构成： 第一：增加营业收入 第二：降低固定成本 第三：提高边际贡献（毛利） · 能协助公司有效地执行策略，改善绩效。 想象你是一家餐厅的店长 · 近来营收逐渐下滑，你会这么做？ · 裁员减薪、涨价减量，还是让店员积极向顾客 推荐高单价套餐？ · 这些方法或许可以暂时减少账面上的赤字， 如一把双刃剑，一不小心，可能让你永远 失去员工或顾客的心。 · 想要改善经营赤字，降质量、减成本都是下下 策，要找出可长久的解决之道，最后先进行[成本 -数量-利润]（Cost-Volume-profit,CVP)分析 · CVP图是由[固定成本]和[边际贡献]两大概念组成： 1.固定成本 无论营业收入多少，都不会随之改变的成本，例如店面租金、设备租金等。 在「支出-收入」构成的坐标轴上，以「长方形」表示。 固定成本 即使营业收入增加，固定成本也不会改变 支出 收入 2.边际贡献（毛利） 提升营业收入所增加的利润，可以用「直角三角形」来表示「收入增加，边际贡献也会跟着增加」的关系。 毛利 随着营业收入增加，边际贡献也跟着增加 收入 边际贡献 ·如果把[长方形]和[直角三角形]重叠，两者交会点 代表[固定成本=边际贡献]，这就是经营企业一定要 知道的保本点。 ·如果实际经营收入落在损益平衡点左侧，代表固定 成本大于边际贡献，损益表上就会出现赤字。 支出、边际贡献 收入 固定成本 毛利 固定成本：即使营业收入增加，固定成本也不会改变 边际贡献：随着营业收入增加，边际贡献也跟着增加 CVP本量利图原型 保本点 保本点 损失 收入A (亏损) 获利 收入B (获利) 绩效由红转黑的三种方法 方法1：增加营业收入，拼现金 一般来说，只有少部分顾客会点昂贵菜色，导致 已经大量进货的高单价食材变成库存，甚至因为 超过保质期而被丢弃。 因此，要是能加速库存的周转率，比如推出限量 优惠，不但能增加收入，还能让高级食材提升餐 厅形象，成为揽客的杀手锏。 方法1：增加营业收入 让实际收入移向保本点的右边 例如：将已经进货的高价食材，用于平价饭菜， 使[库存]转换成[营业收入]，同时提升餐 厅物美价廉的形象。 方法2：减少固定成本，活用资产 ·就算餐厅不营业，经营者还是必须付出包括设备 在内等固定成本 ·若是能减少设备闲置时间，提高使用效能，例如 提高餐厅租金的使用效率，就等于减少了每份砂 锅的固定成本。 方法2：减少固定成本 在收入不变的状况下，把保本点移到实际营业收入的左边 例如：提高餐厅租金的使用效率，就等于减少了 每份砂锅的固定成本 方法3：提高边际贡献率，创造更多利润 即使营业收入增加，如果利润没有同时增加，还是 无法扭转亏损。 以杏仁豆腐为例，它虽然是人气彩色，但是进半成 品的成本偏高，压缩了利润，最后一次只进卖的完 的份量。 相较之下，披萨的材料成本低、售价高，所以应该 想办法增加销量，试着在不同时段推出披萨优惠， 创造更多利润。 如果担心拉长营业时间也会加成本，只要限定口味、 或者将制作方法规格化，就能省时省力。 方法3：提高边际贡献率 让保本点落在实际营业收入的左边 例如：利润低产品的限量销售，利润高产品的则积极促销。 恶性循环 · 靠抑制经费来增加利润，因此一时之间会有利润，但不能长久。 · 以为经营的目的在于提高营业额过度抑制经费，反而 会降低营业额。 · 营业额一低又要删减经费，便陷入[营业额降低-删减经费-营业额更低-删减更多经费....]的恶性循环。